cfp税务筹划与遗产筹划学习笔记

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1、个人出租房税金：营业税及附加1.65%（1.5%+1.5*10%）；房产税4%；个人所得税10%（减半）个人以房产参与投资办一个有限责任公司，投资收益所得按股息、红利所得缴纳20%所得税（无扣减项）一、增值税（价外税：征税基数不含税金；对消费者征收。与消费税税基一样）生产型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进固定资产所含增值税税款不得做进项扣除。收入型增值税:在计算企业应纳增值税税款时，对固定资产可按当期折旧所含增值税税款做进项扣除。消费型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进的固定资产所含增值税税款可在购进当期做进项扣除。决定从2009年1月1日起在

2、全国各个地区、各个行业全面实行“消费型”增值税。在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。-销售货物，指有偿转让货物的所有权。–提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务服务性业务。–进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物。境外的单位和个人在我国境内提供应税劳务而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。小规模纳税人的标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元（含本

3、数）以下；（2）上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含本数）以下。基本税率：17%低税率:13%–适用低税率的应税项目1、农业产品?粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机、农膜5、国务院规定的其他货物(如：音像制品、电子出版物等）农业生产者销售的自产初级农业产品免税。增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品（其它不可以），从2002年1月1日起，准予按照买价和13％的扣除率计算扣除。增值税一般纳税人购进或销售货物以

4、及在生产经营过程中支付的运输费，根据运费结算单据上所列运费金额按７％的扣除率计算进项扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得扣除。小规模纳税人适用的征收率：国务院常务会议审议通过并于2009年1月1日定为3%零税率适用于出口货物（通过退免税方式实现）以下货物或劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：?用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务38?非正常损失的购进货物及相关的应税劳务?非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务?国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品?以上四项规定的货物的运输费用和销

5、售免税货物的运输费用?纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）税务筹划一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入（不含税）作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作小规模纳税人；反之，则选择作一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时

6、，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×（1－增值率）×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）]=销售额×增值税税率×增值率小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率（3%）无差别平衡点增值率：增值率＝征收率÷增值税税率增值率=3%÷17%=17.64%增值率=3%÷13%=23.08%无差别平衡点抵扣率1—17.64%=82.36%1—23.08%=76.92%当低于抵扣率时，说明增值额高，一般纳税人税负较重。以上公式适用于增值税进项、销项税率相同的情况企

7、业财务利益最大化结算方式的安排：结算方式的安排应收货款一时无法收回的情况下，可选择：1、分期收款结算方式（采取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。）2、委托代销方式（委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。）销售方式的选择：1、打折销售：2、买1赠1：（1）38如果商场采用两种商品统一定价、组合销售的方式销售两种商品，且两种商品开具在同一张发票上，则两种商品均为折扣销售

8、，结果与（1）相同。（2