模块三 1 税费概述.ppt

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1、进出口税费概述1※进出口税费指：是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税费等税费。※进出口环节税征纳的法律依据是《海关法》《进出口关税条例》以及国务院制定的有关法律、法规。2一、关税※关税的概念：1、关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。2、关税的征税主体是国家及代表国家的海关。3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。3判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。4判断题答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工

2、具所征收的不是关税，而是船舶吨税。5※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税6（一）进口关税1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、进口关税的种类★从征收关税的标准来看，进口关税分为：（1）从价税（2）从量税（3）复合税（4）滑准税7（1）从价税：以货物的价格作为计税标准。公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。（2）从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量、数量、容量等）。公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡

3、8（3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等9（4）滑准税※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。低于11.397元/千克

4、时，暂定关税税率：Ri=8.686/Pi+2.526*Pi-110★征税的主次程度，进口关税可分为：进口正税和进口附加税（1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。（2）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。11（二）出口关税出口关税是以出境货物和物品为征税对象。征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。12（三）暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物，海关按照审定进出口货物完税价格的

5、有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用计征汇率、税率，审核确定其完税价格，按月征收税款。或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。2、暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或复运进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报进出口及纳税手续，缴纳剩余税款。133、计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。公式：每个月关税税额=关税总额×（1÷60）每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）14二、进口环节税进出口环节税主要包括增值税、消费税。1、增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各

6、个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。2、消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。15(一)增值税1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。2、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%163、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、食用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进行征税）③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）⑤国务院规定的其他货物17(二)消费税1、与增值税一样。消费税由税务机

7、关征收，进口的消费税由海关征收。（单选题）我国的进出口消费税由（）征收。A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人182、起征额为人民币50元，低于50元的免征3、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品）19第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）另外进出口钻石统一集