报关税费概述培训课件.ppt

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1、项目9缴纳税费第一节报关税费概述关税增值税消费税征税主体国家以及海关（国家是公共事务的执行者）负税主体纳税义务人（法人或自然人）税基货物和物品进出口货物部分进出口货物税率按税则征收17或13%国家规定性质流转税流转税/价外税流转税/价内税船舶吨税征收起征日：船舶直接抵口之日征税对象（外国籍船舶）在我国港口行使的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中外籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶征收方法90天期缴纳30天期缴纳性质使用税（用于航道设施的建设、维修）一、关税关税是专以进出口的货物、进出境的物品为征税对象的一种

2、国家税收，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的类型1.根据征收关税的目的不同，可以将关税分为两种：财政关税（Revenue Tariff）保护关税（Protective Tariff）（1）财政关税以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。①课税对象应是进口数量多，消费量大，税负力强的商品.②应该是非生活或非生产必需品.③税率不能订得过高，否则税负过重，消费者不能负担，进口必然减少，反而达不到增加财政收入的目的.财政关税：一般征收规则：（2）保护关税以保

3、护本国工农业生产或经济长期、稳定地发展而征收的关税。目前各国运用的关税基本上是保护关税保护关税2.按货物国别来源而区别对待的原则，可以分成：（1）最惠国关税（2）协定关税（3）特惠关税（4）普通关税3.按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税和滑准税从价税从量税复合税滑准税完税价格X从价税率与从价税相同，但税率与价格反向变动从价税额+从量税额商品数量X单位应税额4.按征收对象分类的关税，可以分成正税和特别税。正税进口税出口税过境税反倾销税反补贴税特别税保障措施税报复性税关税的计算1.进口关税的计算进口关税税额=完税价格×进口关税税率进口

4、税款缴纳形式为人民币外币计价货物按海关签发税款缴纳证之日外汇买卖中间价折合成人民币。完税价格和关税税额计算到分为止，分以下四舍五入一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。以CIF价格为成交进口价格直接按公式计算出税款以FOBCFR为成交进口价格，先要折算成CIF，再按公式计算出税款CIF价=CFR价（FOB价+运费）1-（1+保险加成率）X保险费率例题某公司从日本进口设备一台，成交价格为FOB大阪10000美元，已知固定运费为200美元，保险费率为5%，投保加成率为10%求应征进口关税税款为多少？（假设海关填发税款缴款书日外汇牌价为：US

5、D100=CNY690-710,进口关税税率为10%）1.把FOB价转换成CIF价CIF价=（FOB价+运费）/(1-投保加成X保险费率)=(10000+200)/(1-110%X5%)=＄10793.652.把CIF美元价按外汇中间牌价折算成人民币价，即为完税价格完税价格=CIF美元价X外汇中间价=＄10793.65X（6.90+7.10）/2=￥75555.553.计算出进口关税额关税税额=完税价格X进口关税税率=75555.55X10%=￥7555.56参考答案练习题某公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报价格FOB旧金山为USD325

6、000，运费每吨USD10，保险费率3‰，当时的外汇牌价为USD1=RMB6.8。经查，硫酸镁的进口关税率为7%。计算应纳进口关税额。2.出口关税的计算（1）出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。如果离岸价格不能确定，完税价格由海关估定。（2）出口货物完税价格的核定方法。FOB国内口岸完税价格＝FOB离岸价格/（１＋出口税率）CFR国外口岸CIF国外口岸出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。CFR-F(运费)CIF-F(运费）-I(保险费）（3）出口关税税额的计

7、算公式出口关税税额＝完税价格×适用税率某公司出口某货物100件,每件重10公斤,成交价为CFR香港10000元人民币.运费每吨200元人民币,出口关税税率为10%,求海关应征出口税.1.离岸价格=10000-200*(100*10)/1000=98002.完税价格=9800/(1+10%)=89093.出口关税=8909*10%=890.9例题练习题出口货物成交价格为FOB上海10000美元，另外从上海至出口目的国韩国的运费为总价500美元，从上海至韩国的保险费率为0.3%。假定其使用的基准汇率为1美元=6.8元人民币，出口关税税率为10%，计

8、算出口关税。二、进口环节税1.消费税（1）消费税的概念:消费税是对在中国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品单位和个人，就其销售收入或销售数量，采取