促进我国就业的税收政策研究.pdf

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1、广西师范大学硕士研究生掌位。论’文促进我国就业的税收政策研究TheResearchofTaxPolicytoIncreaseOurCountry’SEmployment院、系：法商学院经济系年级：2002级掣蝌专业：冒民经济掌研究方向：财政税收f蕾理导师：蒋团标到教授研究生：杨帆宪成时间：2005年4月论文摘要促进我国就业的税收政策研究年级：2002专业：国民经济学硕士研究生：杨帆导师：蒋团标副教授失业问题已成为困扰当代中国社会经济生活的难题。在政府实施的宏观经济调控手段中，税收作为经济政策中的一个重要杠杆，必然可以影响

2、就业。凯恩斯学派的经济学家们认为，失业最直接地表现为劳动力供求总量失衡和劳动力供求结构的失衡。现代就业理论认为，决定一定时期就业水平的主要因素大致有经济增长、经济结构、管理与技术进步、人口、劳动工资五个方面。根据就业变量和就业函数，我们可利用税收政策来调节劳动力供求的失衡，从而解决失业问题。税收政策对劳动力需求的影响表现在：运用与经济增长保持适当、协调比例的相机抉择税收政策，从而相应地扩大市场对劳动力的需求；运用税收政策鼓励第三产业和劳动密集型产业发展；政府还可通过税收优惠鼓励中小企业的发展，以此吸纳更多的劳动力；实行外

3、向型的经济发展模式，可以提高本国的就业水平：通过税收优惠来鼓励失业人员自行创业、鼓励企业雇用工人，以此直接扩大就业需求。税收政策对劳动力供给的影响则主要通过征税控制人口增长、税收优惠鼓励教育来提高劳动者素质、征收社会保障税筹集失业保障资金作为促进就业的补充方式之一。西方国家在运用税收政策促进就业方面有许多值得我们借鉴的地方。许多发达国家都以较低的宏观税收负担来减轻企业和个人的所得税，以此确保经济稳定增长和促进就业。通过开征商品税(如增值税)来弥补税收收入和提高资源配置效率，发挥税制结构对经济增长和就业的综合调节作用。西方

4、国家还普遍采用低税率、减税、免税、税收抵免或退税、加速折旧、设置起征点、延期纳税等措施来促进中小企业的发展。社会保障税作为一种年轻的税种，现已成为许多国家的主要税种。我国在“长期非充分就业均衡理论”及“就业优先战略”指导下，已实施了许多税收政策来促进就业，如对安置下岗失业人员的企业实行企业所得税、营业税、城建税的优惠；对下岗失业人员自主创业的个人所得税优惠；以及对促进中小企业发展的税收优惠等。这些税收政策对促进就业起到了一定作用，但仍存在许多问题。如在调节经济结构方面，产业优惠导向不足，加剧了国内产业结构失衡；促进中小企

5、业发展的税收优惠政策缺乏针对性、优惠方式单一、覆盖环节窄、涉及税种少；税收优惠侧重于东部沿海地区，不利于地区间的协调发展。在直接扩大就业需求方面，某些规定已经不适应当前形势；给予的税收优惠面窄，使用条件高；非国有企业下岗失业人员无法享受再就业税收优惠政策；制定的税收优惠政策难以得到切实执行：促进就业的税收政策形式还比较论文摘要单一，未能形成具有明确目标的政策体系；对再就业税收优惠宣传不够，认识不高，导致下岗失业人员不了解相关政策，更无从监督政策的落实，等。针对这些问题，我国政府应建立确保经济稳定增长和促进就业的税收制度，

6、调整宏观税收政策。在完善具体促进就业税收政策方面应从以下几方面入手：一是促进中小企业发展，抵御失业。逐步推进增值税转型，取消增值税一般纳税人认定的应税标准；实行超额累进税率，设置含有低税率的多档税率；借鉴国际经验，完善企业所得税优惠政策；科技开发税收减免；延长纳税期限；减少缴税程序，优化对小企业的税收服务。二是利用税收政策促进对外贸易增长，加大出口退税力度，实施“弹性出口退税制”。三是促进第三产业发展，增强第三产业的吸纳能力，对该行业实行较低的增值税率。四是开征社会保障税，完善社会保障制度。除此以外，还要充分利用税收政策

7、促进社区服务业发展，向社区要岗位，以及促进加快城市化进程，等。关键词：就业劳动力供求税收政策社会保障税ABSTRACTTheproblemofunemploymenthasalreadybecomethedifficultproblemofperplexingthecontemporaryChina’Ssocialeconomiclife．Inthemarcoeconomicregulationandcontrolmeansthatthegovernmentimplements，animportantleverthatt

8、hetaxrevenuehitastheeconomicpolicy,Caninfluenceandobtainemployment．TheeconomistsofKeynesschoolthink，itisout—of-balancewithworkforce’Sstructurebetweensupplyandd