促进就业税收政策研究

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1、促进就业税收政策研究　　摘要：众所周知，我国就业形势十分严峻，而且随着经济体制的深化和市场竞争的加剧呈现处不断加重的趋势。而税收这一宏观经济调控手段，对于调整就业结构和水平意义重大，故国家推行了一系列税收政策用于促进就业。对此，本文结合税收政策对促进就业的作用机制和实施现状，提出了合理的改善建议，希望对促进就业有所帮助。　　关键词：促进就业；税收政策；就业问题　　就业问题关乎国计民生，故其既是经济问题，也是政治问题，为此国家相继出台了诸多政策予以改善，虽然在一定程度上缓解了严峻的就业形势，但效果并不显著，且存在不足之处，因此在国际环境变化

2、莫测、国内市场竞争升级的大背景下，必须不断优化税收政策，完善配套措施，以此加快就业问题的解决进程，推动我国经济社会稳步发展。　　一、税收政策与促进就业的作用机制及其实施现状　　1.作用机制。一方面是作用于劳动市场；受税收政策影响，劳动力供给状况会有所变化，如计划生育费的征收会对人口增长起到控制作用；调整个人所得税产生的收入和替代效应会影响公众行为；适用于就业培训、教育等机构的优惠政策，利于间接提升劳动者素质；而社会保障税的开征可减轻企业负担，进而增加就业机会等；同时劳动力需求也会发生变化，如优惠政策可使就业需求得以直接扩大，可通过刺激投资

3、、稳定经济创造更多的就业机会，可促进中小企业、第三产业、外向型企业等的良好发展间接吸纳社会劳动力，也可以促进农村经济发展用于解决农民工就业问题等。另一方面则是作用于人力资本投资；具体而言，主要是通过对政府、企业、个人的投资决策的影响促使社会正规教育、岗位培训、医疗保健、工作活动等发生变化，进而在劳动者数量和素质的变动下影响就业。　　2.实施现状。自我国实施促进就业税收政策以来，残疾人、下岗失业人员、退伍士兵等特殊群体就业形势有所缓解，社会负担随之下降，同时一、二、三产业的从业人口均不断增加，促使产业结构和人力资源配置得到了一定的优化，此外

4、非公有制经济也得到了较大发展，进而吸纳了更多的社会劳动力。但也存在诸多不足，制约了就业问题的解决，如因税收政策强调直接促进就业而缺乏稳定性和长期性，故难以在根本上解决就业问题；重视劳动需求忽视劳动供给，致使政策难以奏效；具体设置有失合理，主要表现为针对性强，优惠面广，税种形式有限，操作性较差等，影响了实施效果；此外法律约束不强，保障体系缺失、执行不力等也不利于促进就业。　　二、促进就业税收政策研究　　1.构建长效的税收政策体系。新形势下，我们应看到现行税收政策的缺陷，并使其与时俱进，促进就业，故我们要立足实际构建税收政策长效机制，以此促进

5、就业增长稳定。　　具体应兼顾就业和经济两者的稳定增长，继续深化免征农业税、统一企业税率、提高个人所得税免征额等对就业有积极影响的税收政策，并针对经济滞后地区的宏观产业和税收政策，对资源税进行适度改革，以及为当地企业实施更多的税收优惠政策，以此促使宏观税负合理化和区域发展平衡化；同时专设政策增加农村劳动力就业，如对农业病虫害防治、农技推广培训、农产品加工等企业减免所得税、营业税，以鼓励其吸纳更多的劳动力；为促进高校毕业生就业，除了统一就业登记信息外，还可给予符合条件的毕业者一定的购房贷款利息补贴、教育费附加等优惠；此外还应赋予税收政策一定的

6、法律地位和权利，以此使其能够顺利推广实施。　　2.注重提高税收政策的层次。针对当下税收政策的不合理之处，我们应结合实际致力于税收政策广度的扩展和深度的增加，以此将其提升至一个新的层次，尽快解决就业问题。　　首先应扩大政策的覆盖面，既不再局限于特殊群体，而是着眼于所有社会群体的待遇公平，故需要基于现有的扶持、优惠群体，将农民工、高效毕业生以及非国有企业下岗员工等纳入其中；其次是提高政策的可操作性，以《再就业优惠证》为例，可对其人员界定、具体优惠、时间期限以及造价处罚措施等加以明确规定，以此使其得到合法、合理的利用；再者是增加税种形式，可以减

7、免从事个体经营下岗人员的增值税，使合作企业、独资企业等与个体工商户享受同样的税收优惠政策，并加大中央对税收政策的扶持力度等；最后是提高政策期限的灵活性，如调整再就业优惠政策的规定期限，摒弃与当前形势不符的政策，适当延长残疾人税收优惠政策期限等。　　3.强化劳动力供给政策管理。解决我国就业问题的关键在于对症下药，故面对当下岗位空缺与失业并存的局面，应充分发挥税收政策效用，以此不断增加就业岗位，提升失业人员素质。　　如针对第三产业，可在政策允许范围内根据行业差别实施比例不同的税率，采取降低注册标准、税收发票营业额，大力建设公益性的就业服务机构

8、，减免新媒体税费等，并为其提供多渠道的金融服务；同时对中小企业税费进行革新，如给予更多的营业税、所得税减免以及贷款营业税免征等优惠，并优化其纳税服务机制，以此促进第三产业和中小企业顺利发展，进