促进就业的税收政策研究(1)

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1、促进就业的税收政策研究(1)【摘要】税收与就业问题是社会　经济　发展中的两个重要问题，二者相互影响、相互促进。本文分析　目前我国严峻的就业形势和税收在宏观调控中的经济杠杆作用及二者内在联系入手,注重从税收对经济发展的促进作用方面进行分析，在借鉴国外就业税收政策的基础上提出，就现有就业税收政策调整和完善，探讨了影响就业结构改善的税收政策。【关键词】促进就业　　国际借鉴　　税收政策税收与就业水平是衡量社会福利水平高低的重要标准，也是政府必须抓好的两件大事。一是经济发发展，就业率提高，税源充足，税收收入就应提高；另一方面税收作为政府宏观调控的杠杆，对就业率的高低和就业结构的改善会产生的影

2、响。一、我国目前税收与就业现状分析（一）目前我国就业现状我国是一个人口众多的国家，人口增长使得劳动年龄人口处于上升趋势，劳动力供给量过大，且长期持续快速增长，当前的失业既表现为总量失业，又表现为结构性失业。这种压力来源于：－是人口的绝对增长而产生的新增劳动力，见据测算（表一）即使保持目前的经济增长速度，每年也只能新增800万个工作机会，远远满足不了就业的需要。二是中国目前农村剩余劳动力有亿。农村隐蔽性失业量=农村总就业量-乡镇企业就业量-私营企业就业量-个体劳动就业量-流入城市岗位就业机会量-农业资源可容就业量。每年约有1000万人转入城镇就业，如果这批庞大的剩余劳动力转移到城市，

3、将会对城镇的就业产生更大的压力。三是在加入WTO后的初期，一些技术含量低、竞争能力弱的传统行业，如农业、汽车、冶金等行业将受到严重冲击，会产生相当多的失业者。随着国企改革的深化，原来隐性的企业内部冗员将逐步转化为显性的失业人员。目前约有3000万冗员需要释放，按理想化的平均释放速度释放10年，每年也有300万人面临失业，这也是中国经济转轨过程中所必然发生的现象。四是高校连年扩招带来的大批毕业生、大量的转业军人复员安置等。以上各项加总，每年约有2800万人需要安排就业。从预测结果来看，我国今后十年劳动力供求状况见　　表1：（单位：万人）年份2004200520102015劳动力供给量

4、76238769989784182387劳动力需求量74156748317779680457劳动力剩余量20822167200451930注：资料来源：郭继严、王水锡《2001—2020年中国就业战略研究》经济管理出版社2001　　由此可见,2004—2010年我国的劳动力供给上升趋势明显，而需求增长缓慢，大大超过就业需求量。总之，在一个较长的时间内,中国将面临沉重的就业压力。从官方公布的城镇登记失业人数和失业率的数字来看。具体数字见表2：　　　　1993年以来我国城镇登记失业率的变化年份19931994199519961997199819992000200120022003200

5、4登记失业数(万人)827登记失业率(%)资料来源:国家统计局、中国税务网失业率是衡量一个国家宏观经济运行状况的重要标准，税收是国家调控宏观经济的重要工具，必然会对就业产生影响。（二）我国的税收现状目前，我国的税收呈现持续增长势头。尤其是1994年税制改革后，税收收入出现连续8年每年高达20%的增幅。税收收入持续增长的决定因素主要是经济增长，税源扩大，同时与税收负担也有直接关系。一般来说，税收负担率愈高，税收负担愈重；税收负担率愈低，税收负担愈轻。国内生产总值税负率是衡量一国税负总水平和进行国与国之间税负比较的重要宏观指标。根据税收收入总额和国内生产总值可以计算出我国1994年～2

6、004年国内生产总值税负率。表3：　　　1994年～2004年我国的国内生产总值税负率(单位:亿元)年度税收收入总额国内生产总值国内生产总值税负率199443800%199557733%199667795%199774772%199879553%199982054%200089404%200195933%2002102398%2003116694%2004136515%资料来源:国家统计局1994—2004国民经济、社会　发展统计公报、国家税务总局税收收入统计。从以上的计算结果中可以看出,我国的国内生产总值税负率在1994年～1996年有逐步下降的趋势,但从1996年开始,国内生产

7、总值税负率却是不断上升的。说明最近几年我国的总体税负水平有不断上涨的趋势。二、税收对就业的影响　分析（一）税收对劳动力供求的影响1、税收对劳动供给的影响。是税收参与社会收入分配功能的体现，主要体现在对劳动收入效应和替代效应。税收对劳动的这两种效应，如果收入效应大于替代效应，征税（增税）对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作、增加劳动；如果收入效应小于替代效应，征税（增税）对劳动供给就会形成超额负担，人们会选择闲暇替代劳动，而减少劳动。但当劳动供给已超过资本对劳动的