浅议医院现金流量表编制和研究

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1、浅议医院现金流量表编制和研究　　现金流量表是反映医院在某一会计年度内现金的流入和流出的一个动态的资金情况。本表所指的现金是医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金，银行存款，零余额账户用款额度和其他货币资金。利用编制现金流量表能够对静态的资产负债表的数据进行进一步的分析，能对医院的偿债能力，支付能力作出正确的评价，能了解医院创造现金流的构成及能力，并及时发现医院在财务方面存在的问题，并据此科学预测医院未来发展的财务构成及财务状况，制定合理的医院发展战略目标。一、医院现金流量表的构成（1）业务活动

2、所产生的现金流量。包括医院开展医疗活动时收到的现金、通过财政基本支出补助获得的现金、通过财政非资本性项目补助所获得的现金、从事科教项目活动收到的除财政补助以外收到的现金，收到其他与业务活动有关的现金、发生人员经费支付的现金、购买药品支付的现金、购买卫生材料支付的现金，使用财政非资本性项目支付的现金、使用科教项目收入支付的现金、以及支付的其他与业务活动有关的现金。6（2）对医院进行的投资活动所产生的现金流量。包括收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产收回的现金净额、收到的其他与投

3、资活动有关的现金、构建固定资产、无形资产支付的现金、对外投资支付的现金、上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金、投资活动产生的现金流量净额。（3）筹资活动过程中所产生的现金流量。包括取得财政资本性项目补助所获取的现金，借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金、偿还借款支付的现金、偿付利息支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金、筹资活动产生的现金流量净额。（4）汇率变动对现金的影响额。反映医院外币现金流量这算为人民币是，所采用的现金流量发生日的汇率或期初汇率折

4、算的人民币金额与本表“现金净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。（5）现金净增加额。反映医院本年度现金变动的金额。二、医院现金流量表的编制6现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，医院对这张报表也一直没有普遍实施，直至这次新医院会计制度的改革，才将现金流量表正式作为了医院财务报表的组成部分之一，现金流量表的编制基础是收付实现制。如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性，人

5、工编制现金流量表的工作量非常大，本人在2006年开始编制医院的现金流量表，当时就是纯手工编制，根据会计凭证按照现金流量的构成分类逐一进行手工分类汇总，而且后期的审计验证工作非常困难，几乎无法实现，直至2009年医院更换财务软件，才从手工编制现金流量表的工作量当中解放出来，通过借助于财务软件来实现了现金流量表的编制，大大降低了财务人员的工作量，并且提高了现金流量表的准确性和可验证性。62009年我院开始使用用友财务核算软件，该软件编制现金流量表的方法是“现金流量代码法”。主要步骤是：第一步，在财务软件中增加“现

6、金流量代码设置”功能，用该功能定义现金流量代码，如01代表开展医疗服务活动收到的现金，02代表财政基本支出补助收到的现金，以此类推，第二步，利用“建立会计科目”功能将库存现金（1001），银行存款（1002），其他货币资金（1004）等科目设定为“核算现金流量”的科目（该功能需要先行新增）。第三步，利用“凭证输入”功能输入凭证，凡是遇到货币资金类科目时需要增加输入现金流量代码。第四步，对会计报表系统进行定义现金流量表。通过对“现金流量汇总表”中的数据进行取数就可以了。凭证会计在编制会计凭证的时候如果录入科目涉

7、及到库存现金、银行存款等货币资金科目的，系统将自动弹出一个最初设计好的现金流量表构成目录的对话框，凭证会计根据会计事项的性质判断属于哪一类活动所产生的现金流入流出，并且将该笔金额录入相应的流入流出项目。月末直接在财务报表系统里按照事先设定好的方法进行取数，非常简单易行可操作，而且平时的复核验证工作也非常方便。三、医院现金流量表的分析6（1）现金流量的内部结构分析。各种现金流量的比例以及方向是现金流量中现金流量总额的重要构成部分。分析现金流量的结构可以了解医院现金的收支构成。对医院的经营状况、创先能力、筹资能力

8、、和资金实力作出正确的评价。一是经营活动产生的现金流量分析。将经营活动产生的现金流量净额与医院现金净增加额进行比较。该比例越大，说明医院的医疗服务活动业务突出，医疗服务质量状态良好；将开展医疗服务活动收到的现金与购买药品支付的现金、购买卫生材料支付的现金进行比较。该比率大，说明医院的医疗服务利润大，创现能力强。如果该比率偏低，说明医院存在呆滞积压商品，即医院的库存较大，说明医院的资金存在浪费；人员经