医院现金流量表的编制

《医院现金流量表的编制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、医院现金流量表的编制【摘要】本文根据《企业会计制度》的相关规定,结合医院的实际,对医院现金流量表的编制进行探讨。在市场经济条件下,医疗市场竞争日趋激烈,医疗服务资本呈多元化趋势,新的医疗机构管理模式大量涌现,医院的现金流转,在很大程度上影响着医院的生存和发展。新《医院会计制度》自1999年元月份实施以来,会计报表的内容和格式虽有了不同程度的改变,但一直没有增设现金流量表。现金流量表是综合反映单位一定会计期间内现金流入和流出及其增减变动情况的报表。医院编制现金流量表的目的,主要是通过现金流量表以及其他报表和有关信息,评估医院偿还债务的能力及对外融资需求;了解医院净结余与经营活动所产生的净现金流量

2、;预测医院未来获取或支付现金的能力。一、现金及现金流量的定义(一)现金及现金等价物参照《企业会计制度》中规定的现金及现金等价物的定义,医院的现金是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物是指医院持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(二)现金流量现金流量是一定时期内现金流入和流出的数量。现金流量的信息能够表明医院经营状况是否良好,资金是否短缺以及偿债能力大小,从而为投资者、债权人、医院管理层提供非常有用的信息。(三)现金流量的分类医院现金流量可分为三类:1.经营活动产生的现金流量医院的经营活动主要是指在诊疗服务过程中销售药品、为

3、病人提供医疗服务、接受其他单位劳务、购买药品和库存物资、支付工资等。医院的经营活动有其特殊性,一般来说,医院经营活动产生的现金流入项目主要有:(1)收到财政部门或主管部门的经费拨款;(2)销售药品收到的现金;(3)提供医疗服务收到的现金;(4)收到其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金支出项目主要有:(1)支付给职工及为职工支付的现金;(2)购买药品支付的现金;(3)接受劳务支付的现金;(4)购买医用耗材、办公用品支付的现金;(5)上缴的个人收入所得税;(6)支付的其他与经营活动有关的现金。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指医院长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动。

4、如基础设施改造、固定资产投资、在建工程、无形资产、其他资产的购建和处置活动。一般来说,医院投资活动产生的现金流入项目主要有:收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金;投资活动产生的现金流出项目主要有:购建固定资产、无形资产、基础设施维修改造和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动主要是指基本建设和固定资产投资借款。一般来说,医院筹资活动产生的现金流入项目主要有:吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金;筹资活动

5、产生的现金流出项目主要有:偿还债务支付的现金,偿付利息支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金。二、经营活动现金流量表的列报方法参照《企业会计制度》的规定,医院经营活动现金流量的列报有直接法和间接法两种。(一)直接法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别直接反映医院的经营活动的现金流量。采用直接法编制的现金流量表,便于分析医院经营活动的和用途,预测医院未来现金流量的前景。(二)间接法。间接法是以净结余为基础来调整不涉及收入、支出及其他有关项目,据此计算出经营活动产生的现金流量。采用间接法编制的现金流量表,便于对净结余与经营活动现金流量进行比较,了解净结余与经营活动现金流量差异的原因,从现金流

6、量的角度分析净利润的质量。三、现金流量表的格式及内容现金流量表由正表和补充资料表两大部分构成,其一般格式如下:由于医院的收入支出表中提供的净结余是按照权责发生制原则来确认收入和费用的,它不能够直接提供经营活动现金流量的信息;而资产负债表也很难从期末和期初金额的比较中直接提供医院投资活动和筹资活动现金流量的信息;而现金流量表则是一张反映医院全貌、揭示医院现金和运用、作为资产负债表和收入支出表之间的纽带和桥梁的报表,因此医院编制现金流量表很有实用性。王斌