试论医院现金流量表的编制

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1、试论医院现金流量表的编制：随着新的医院会计制度的颁布实施，要求医院出具现金流量表，这就为医院的财务工作提出了新的要求，本文就医院现金流量表的重要性和主要内容做了相应的阐述。　　关键词：现金流量经营决策会计制度　　　　现金流量表是以收付实现制为基础编制的定期反映单位现金流入流出情况的会计报表。现行的会计制度要求企业必须编制会计流量表，旧的医院会计制度要求医院编制资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表和基金情况变动表等几大报表，并没有要求医院出具现金流量表，因此医院的现金流量并没有引起相关方面的足够重视，而随着经济

2、的发展，为了适应新的积极形式和国家医改的要求，财政部联合卫生部颁布了新的医院会计制度，除了对医院的会计科目和会计核算方法有和较大的更改，而且要求医院的财务报表不仅要包括资产负债表和收入支出报表等报表，还应该包括现金流量表以综合的反应一定会计期间内医院的现金和现金等价物的流入和流出情况。目前我国大部分的公立医院都是差额拨款性质的事业单位，但是能够享受的补贴相对于医院经营发展的需要来说还是很少的，医院仍然需要通过自身的创收来满足医院发展的需要，因此充足的现金流动性能够保证医院购置发展所必须的大型医疗器械设备、建造现代化的新病房大楼、

3、支付职工的工资奖金以及偿付银行或者其他信贷机构的债务，因此对于医院来说充足的现金流关系到医院的生存和发展，是医院财务管理和经济发展必须重视的问题。　　新的医院会计制度之所以将医院的现金流量表作为医院的基本报表之一，有着其合理的必要性。首先，医院现金流量表可以满足医院管理者经营决策的需要，医院的管理者不仅要掌握医院的资产负债状况和收入支出状况，更要掌握医院的现金流动状况，因为医院的贷款、融资购买大型医疗设备、构建新病房大楼等需要借款的项目，必须保证医院有足够的现金流可以用来偿付这些债务，并不是医院的收入越高偿债能力越高，因为医院的

4、收入很大一部分是应收医疗款项，而这部分款项相当于医院的垫资，不构成医院的现金流动，而且一般高收入伴随着高成本，医院的收入有很大一部分被成本所抵减，造成了医院的实际盈余很少甚至是负数，因此医院管理者不能仅仅凭着医院的收入状况就决定一些关系医院发展的重要决策，而是应该结合医院的现金流动情况来分析。其次，医院编制现金流量表也是提高医院竞争力的重要方面。随着社会的发展，医院之间的竞争也日益激烈，良好的现金流动性能够增强医院的融资能力，能够为医院发展提供更好的资金支持，这样就能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。最后，现金流量表也是医院财务

5、管理的重要内容。医院所购买的大型医疗设备等都需要很大的投资，如何决定一个投资决策是否有利就需要通过现金流量分析购买设备的投资回收期和净现值等指标，这些指标的计算都需要医院的现金流量，因此要想通过财务管理中的投资决策方法来对各种投资决策进行分析，各项目的现金流量是医院必须掌握的一个基本。　　现金流量表要以医院的现金或者现金等价物为基础来进行编制，也就是说医院的经营活动产生的收入等必须要以实际收到的现金为基础，而不是以应收医疗款项为基础进行编制，具体的做法医院可以根据自身的情况，实行新的医院会计制度以后医院都采用了新的财务软件，医院

6、可以在财务软件的帮助下编制现金流量表，有条件的医院可以在做会计分录的时候对每笔涉及到现金及现金等价物的业务都指定好现金流量项目，从而为月底编制现金流量表打好基础，编制现金流量涉及到以下几个方面的内容：　　　　一、开展医疗活动产生的现金流量　　开展医疗活动产生的现金流入包括医院开展医疗服务收到的现金，药事服务费收入收到的现金，开展医疗教学收到的现金以及其他与医院有关的经营活动收到的现金。现金流出主要包括购买医疗药品、购买卫生材料等支付的现金，支付给职工以及为职工支付的工资奖金、支付的各项税费以及其他与医院经营活动有关的现金。　　　

7、　二、医院投资活动产生的现金流量　　投资活动产生的现金流入主要包括收回投资所得到的现金，取得债券利息收入收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，收到的与投资活动有关的其他现金；现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，权益性投资支付的现金，债权性投资支付的现金，支付的与投资活动有关的其他现金等等。　　　　三、筹资活动产生的现金流量　　现金流入主要包括各种银行贷款收到的现金、发行债券收到的现金以及收到的与其他与筹资活动有关的现金；现金流出主要包括偿还各种银行贷款利息所支付的现金，融资活

8、动支付的现金和支付的与其他与筹资活动有关的现金。　　　　四、汇率变动对现金的影响　　这主要是体现在医院的外汇业务产生的汇率变动对现金流量的影响，一般的医院很少涉及。　　　　五、现金及现金等价物的净增加额　　是指医院资产负债表上现金和银行存款以及其他货币资金的期末