记账凭证填制与审核.doc

《记账凭证填制与审核.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、记账凭证填制与审核目录专用记账凭证的填制方法1通用记账凭证的编制5记账凭证必须具备的基本内容5怎样处理记账凭证中的附件？6记账凭证审核7记账凭证中容易出现的错误与舞弊7记账凭证的审核7记账凭证账务处理程序7通用记账凭证填制8通用记账凭证的格式和填制方法8记账凭证的填制8记账凭证必须具备的基本内容8怎样处理记账凭证的附件？8专用记账凭证填制9专用记账凭证的填制方法9收款凭证填制方法9付款凭证的格式及填制方法9转账凭证的格式及填制方法9记账凭证ABC9什么是记账凭证？9什么是通用记账凭证9什么是专用记账凭证9什么是

2、收款凭证9什么是付款凭证9什么是转账凭证9自己打印记账凭证封面9专用记账凭证的填制方法　专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。　　（1）收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式和填制方法举例如下。　　[例1]2006年2月15日，A公司收到投资者宋宁的投资款1000000元，款项当即存入银行。填制的银行存款收款凭证格式和内容如表-1所示。　　　　收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，

3、按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“字第号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章；“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，

4、表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。　　（2）付款凭证的填制方法。付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式及填制方法举例如下。　　[例2]2006年2月15日，A公司张明预借差施费2000元，以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容如表-2所示。　　　　付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置；填制时先填写“贷方科目”的“现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目

5、。　　对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务的，一般只填制一张付款凭证。如从银行取出现金备用，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证。记账时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”账户。这种方法不仅可以减少记账凭证的编制，而且可以避免重复记账。　　[例3]2006年2月15日，A公司从银行提取现金8000元。填制的付款凭证格式和内容如表-3所示。　　收款凭证和付款凭证既是记账人员登记日记账和有关总账及明细账的依据，同时又是出纳人员收款、付款的依据。因此，出纳人员必须根据由会计主

6、管人员审核的收款凭证和付款凭证办理收款、付款业务，借以通过会计人员填制、审核收款凭证和付款凭证，监督企业单位的现金、银行存款的收付业务，加强对货币资金的管理。　　（3）转账凭证的填制方法。转账凭证是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的格式与收、付款凭证的格式不同之处在于，凭证左上角不设主体科目（或称设证科目），而将经济业务的对应科目按先借后贷的顺序全部填入“总账科目”和“明细科目”栏目，并通过将各科目金额按记账方向填入相应的“借方金额”或“贷方金额”来确定科目间的对应关系。转账凭证其他

7、栏目的填写方法与收、付款凭证相同。举例如下。　　[例3]2006年2月20日，A公司从B公司购入甲材料一批，同时取得B公司开出的增值税专用发票，其上注明价款10000元，增值税进项税额1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。会计人员根据审核无误的原始凭证填制转账凭证。其格式和内容如表-4所示。通用记账凭证的编制通用记账凭证的格式和填制方法与专用记账凭证中的转账凭证相同。通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货

8、币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。记账凭证必须具备的基本内容1、填制单位的名称；　　2、记账凭证