记账凭证填制与审核(教案)

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1、项目目标知识点一：资金筹集业务的核算（1学时）1.投资者投入资本的核算借：银行存款贷：实收资本（或股本）2•债权人投入资本的核算1）借入：借：银行存款贷：短期借款（或t期借款）2）计算利息：借：财务费用贷：应付利息2）到期归还:借：短期借款（或长期借款）财务费用贷：银行存款应付利息知识点二：材料采购业务的核算（2学时）1•购入材料借：材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据1.预付账款的处理1）预付时：借：预付账款贷：银行存款2）收到账单、发票吋：借：材料采购应交税费——应交增值税（

2、进项税额）贷：预付账款3）补付货款时借：预付账款贷：银行存款4）退还多付款项作相反分录2.结转入库材料的实际釆购成本借：原材料贷：材料采购项目实训指导及操作（5学时）1・记账凭证的内容填制凭证的日期，凭证种类和编号，经济业务摘要，会计科口，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。2.填制需注意的事项：1）记账凭证必须按刀连续编号，以便于记账、查账，防止散落、丢失。2）对经济业务发生后取得或填制的原始凭证进行认真严格的检查、审核，经确认其内容真实、准确无误

3、后，方可依此填制相应记账凭证。3）除结账和更止错谋的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。4）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。5）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字卜•的空行处至合计数上的空行处划线注销。2•记账凭证的填制要求1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。2）所有以“元”为单位（其他货币种类为货币基木单位，下同）的阿拉们数字,除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位口J写“00”，或者用符号“一”；有角无分的，分位应当

4、写“0”，不得用符号“一”代替。3）实行会计电算化的单位，对丁•机制记账凭证，耍认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。3•记账凭证的填制方法1）收、付款凭证的填制：具体格式和内容如卜•所示。收款凭证借方科目：银行存款2008年11月15H银收字第10号摘要贷方总账科目明细科目金额记账附件2张百十JJ千百十元角分销售甲产品主营业务收入甲产品1000000应交税费应交增值税（销）170000——-1——---合t•金额¥1170000会计主管：记账：复核：制单：王影出纳：王影摘要科目名称借方金额贷方金额记账付

5、款凭证贷方科目：银行存款2008年11刀15日银付字第10号摘要借方总账科目明细科H金额记账附件2张百十万千百十元角分购入线材材料采购10000000应交税费应交增值税（进）1700000——————■合计金额¥11700000会计主管：记账：2）转账凭证的填制具体格式和内容如下所示。复核：制单：王影出纳:王影转账凭证2008年11月15日转字第20号摘要科目名称借方金额贷方金额记账附总账科目明细科n十丿jT-百十元角分1-丿JT-百十元角分计提固定资产折旧制造费用折旧费2000000管理费用折hi费100000

6、0累计折111■///3000000/———丿合计金额¥3000000¥3000000会计主管：记账：复核：制单：王影3）通用记账凭证的填制具体格式和内容如下所示:记账凭证2008年11月20日字第58号摘耍科目名称借方金额贷方金额总账科目明细科目I-JJ百十7L角分十万T百1元角分销售一批乙产品银行存款5850000主营业务收入乙产品//ZL□000000应交税费应交增值税///850000—X—合让金额¥5850000¥L□850000会计主管：记账：复核：制单：王影2•记账凭证的审核内容1）填制依据是否真实

7、。2）填制项目是否齐全。3）使用会计科口是否正确。4）金额计算是否正确。5）书写是否清楚。探错误记账凭证的处理发现未入账的记账凭证有错谋，应重新编制；已入账的记账凭证有错课，应按照规定的更止错账的方法予以更止。项目实训要求1.正确选择适用的记账凭证2.认真填制记账凭证3.确定每笔业务的内容、应填制的记账凭证种类、填制□期和会计分录。4.记账凭证的审核项目实训用具1•模拟原始凭证若干张。2.收、付、转记账凭证，存在一定问题的记账凭证若干张。3.通用记账凭证。