内部审计质量管理系统初探_潘华.pdf

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1、全国中文核心期刊!内部审计质量管理系统初探中国矿业大学潘华【摘要】本文以系统论为基本理论支撑来构建内部审计质量管理系统，一方面将内部审计质量管理系统纳入组织整体质量管理系统，另一方面重点探讨了内部审计质量管理系统的整体设计思路及各子系统的具体内容。【关键词】内部审计质量管理系统一、内部审计与系统论质量管理系统至少应该具备以下三个条件：一是完整的内部内部审计发展到今天，审计目标已由最初的查错防弊向质量管理系统必须由两个以上的子系统构成，而各子系统又防弊、兴利与价值增值共存的综合目标转变。这些目标体现由若干要素组成，系统目标是“纲”，系统政策和程序是了组织管理当局对内部审计

2、功能需求的不断提高。能否实现“目”。二是各个子系统之间、子系统与整体系统之间、整体这些目标以满足组织管理当局对内部审计的需求，这对内部系统与外部环境之间彼此相互作用并相互联系。三是内部审审计质量提出了更高的要求。我国的内部审计尽管已经取得计质量管理系统整体具有确定的功能。了很大的进展，但还存在很多问题，如审计风险意识不强、责#"内部审计质量管理系统的特征。内部审计质量管理系任约束弱化、职业道德观念淡漠等，产生这些问题的主要原统具有以下特征：!整体性。它是指内部审计质量管理是一因在于审计质量控制不力。虽然内部审计准则的发布实施有种全面质量管理，全面质量管理涉及到影响审计质

3、量的方方助于促进审计质量的提高，但内部审计准则主要侧重于审计面面，是一种全员参与、全方位的综合管理活动。各质量管理实务标准，而审计质量的提高涉及到组织、指挥、执行、协调、子系统构成完整的总系统，总系统的目标是提高审计质量。控制等方方面面，笔者认为应该从系统论的角度全方位探讨"动态相关性。在满足顾客需求（内部审计的顾客是管理审计质量问题，构建内部审计质量管理系统。层）的总目标下，内部审计部门与其他部门密切配合，总系统系统论的主要创立者是生物学家贝塔朗菲，他将系统论能根据外部环境的变化及时做出调整，各子系统相互联系、从机体系统论推进到一般系统论，阐述了系统的整体观点、相互作

4、用。#层次等级性。这体现为内部审计质量管理系统动态观点和有序观点。世界著名物理学家、比利时布鲁塞尔适应组织内部整个质量管理系统的要求以及总系统、子系学派领导人普利高津创立了耗散结构论，它主要研究一个系统、各要素及系统结构与功能的层级。系统结构所说明的是统从无序向有序转化的机理、条件和规律，这一理论发展了系统的内部状态和内部作用，功能所说明的是系统的外部状贝塔朗菲的开放系统和系统的整体性、复杂性、有序性等观态和外部作用。要素通过一定的结构形成系统，系统通过整点。德国著名物理学家赫尔曼·哈肯创立了协同论，此理论包体作用支配和控制要素。系统功能体现了一个系统与外部环括若干基本

5、原理，其中协同效应原理是指在复杂大系统与各境之间输入与输出的变换关系。而由不同要素组成的具有一子系统的协同行为下产生出超越各要素自身的单独作用，从定结构的系统，可具有不同的或相似的功能。$适度性。内部而形成整个系统的统一作用和联合作用；侍服原理是指系统审计质量管理系统受制于成本效益原则，决策的原则是收益通过不稳定性可以自发形成空间结构、时间结构或时空结大于成本，过度控制、无效控制与没有控制一样，都不能达到构；自组织原理是协同论的核心，它反映了复杂系统在演化提高审计质量的目标。过程中如何通过内部诸要素的自行主动协同来达到宏观有三、内部审计质量管理系统的具体内容序的客观规律

6、。法国数学家雷内·托姆是突变论的创始人，突审计质量取决于审计人员发现某一特定违约行为的概变论着重考察某个过程从一种稳定状态到另一种稳定状态率以及审计人员对已经发现的违约行为进行报告或披露的的跃迁。此外，超循环理论、混沌理论、泛系统理论等都可以概率。前一概率的大小取决于审计人员的执业能力和在审计被看做是系统论的发展和分支。方面投入的人力和物力；后一概率的大小取决于审计人员相二、内部审计质量管理系统的含义及特征对于客户的独立性。内部审计质量管理系统的构建应服务于!"内部审计质量管理系统的含义。贝塔朗菲把系统定义内部审计人员能力与独立性的提高。纳入组织质量管理系统为处于一定的

7、相互关系中并与环境发生联系的各组成部分的内部审计质量管理系统的具体内容如右图所示。（要素）的总体（集合）。内部审计质量管理系统是指由相互图中，组织质量管理系统是指为了实现管理目标、提高作用、相互联系、相互依赖的若干子系统结合起来的具有特产品或服务质量而涵盖了领导、组织、计划、控制及评估、改定功能的质量管理体系。从系统的定义可以看出，内部审计进等职能的宏观系统。内部审计质量管理系统服务于组织质!""#$%"财会月刊（理论）·!"·!!全国优秀经济期刊量管理系统的目标要求，受外部环境的影响，并随着组织质#"人员管理系统。内部审计人员的素质是影