工商系统内部审计质量管理的思考

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1、工商系统内部审计质量管理的思考何琴芳苏州工商局[内容摘要]随着经济发展方式的转变和公共财政体制改革的推进，工商系统的内部审计工作已进入了全面转型和发展的新阶段。本文阐述了工商系统在改进内部审计管理，提升内部审计质量控制方面所做的一系列探索，并思考了笔者所在单位在加强内部审计质量管理上的努力方向。相信通过探讨和实践，必将能更充分地发挥内部审计的工作职能，全面提高内部审计工作质量和水平。[关键词]工商内部审计质量管理思考随着公共财政体制改革的推进，工商系统的内部审计（以下简称内审）工作也在不断加强。为了规范内审工作，保证内审质量，中国内部审计协会于2005年制定了《内部审

2、计具体准则第19号——内部审计质量控制》，江苏省内部审计协会也于2008年制定了《江苏省内部审计质量控制办法（试行）》，前者对内审质量控制给出了指导性、纲领性的意见，而后者结合江苏省的实际情况，制定了更为具体、更具有可操作性的业务规范和操作指南。近年来工商系统的内审质量管理，正是按照《准则》和《办法》的要求，不断探索、不断创新，不断完善。笔者结合工作实践就进一步提高工商系统内审质量管理水平做了一个思考。一、工商系统内审质量管理的需求思考。内审质量作为工商系统内审工作的生命线，对其实施管理，是工商系统内审生存的根基，也是工商内审事业可持续发展的必由之路。因此，认识其现实

3、需求并-14-加强内审质量管理，对提高内审质量有着深远的意义。（一）大势背景下的现实需求。近年来，随着公共财政体制改革步伐的加快，政府部门预算编制与执行的公示日趋成为基本要求，全社会对“三公”经费的监督，对财政资金的科学规范、高效合理使用提出了更高的要求，在这种背景下，为工商系统提供监督评价和咨询服务职能的内审部门其作用的发挥程度决定于内审工作质量的优劣，要有符合工商系统财务管理规范化要求的内审工作质量，就必须对工商系统内审工作的整个过程实行质量管理。（二）内审过程中的现实需求。就工商系统多年内审实践来看，内审的对象主要分为三大类：一是由财政性资金所保障的工商行政管理

4、部门；二是下属事业单位；三是挂靠的社会团体。无论哪一类对象，其资金主要来自财政资金、税后收入或会费收入。因此，从理论上来说，在公共财政框架下，纳税人（缴费人）才是资金的真正所有者，工商系统内的各部门只是资金的使用者和政府公务的具体承担者。这就要求内审机关要认真履行好监督的职责，监督各部门是否合理支配和使用公共财政资金和会费收入，保障财政资金和会费收入分配使用的经济性、效率性和有效性。不仅要监督资金使用的规范性，更要关注资金使用的有效性；不仅要依法查处资金使用上的违纪违规行为，更要帮助分析问题产生的根源，找出制度、机制、体制上存在的缺陷，达到从根本上解决问题的目的。尤其

5、是在-14-实行部门预算和国库集中支付后，不排除一些单位为逃避财政的会计监督，采取私设“小金库”、违规违纪行为“下沉”下属单位和转移至其他相关单位、直接在对方单位列支等手段谋求小团体利益。随着内审工作的强化，工商系统资金使用上的违规违纪行为更具有隐蔽性，这就加大了审计难度和审计风险。在这种情况下，对内审工作提出了更高的要求，内审质量管理对于防范审计风险，保证审计工作效果，充分发挥内审的功能作用有着重要的现实意义。（三）内审管理中的现实需求。从管理学角度讲，目标确定后，过程管理即是关键。内审质量管理研究的就是对内部审计的各项业务活动进行有计划地监督和协调，客观地分析内部

6、审计质量存在的差距和不足，科学制定措施，尽量防止内审工作过程中所出现的各种问题和偏差，从而不断提高内审工作质量。所以说加强内审质量管理是防范审计风险、降低审计成本的需要，是审计组织自我完善和发展的内在需要，是审计事业长远发展的需要；是提高审计人员素质、加强审计队伍建设的需要，也是我国与国际惯例接轨的需要。它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内审监督作用的决定因素。其直接目的是增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益性和效率性，实现内审目标。二、工商系统内审质量管理的现状思考。根据公共财政体制改革要求，结合江苏省行政事业单位的特点，江苏省工商系统在省工商局的领导和指引下从

7、组织机构和人员、制度规划和业务操作规范等方面多管齐下，采取各种措施，全方位、多角度地推进内审质量建设，-14-取得了一定的效果。（一）组织机构和人员不断加强。笔者所在单位作为地级市的工商部门在2010年的机构改革中，根据《江苏省工商行政管理局主要职责内设机构和人员编制规定》及《江苏省市县工商行政管理系统机构改革的意见》等文件要求，明确了本局财务（审计）部门一名领导分管审计工作，同时配备了两名内审人员从事审计工作；下属各直属局、分局在人员有限的情况下也尽力配备了两名兼职审计人员。在此基础上建立起了全省工商系统省、市、县三级内部审计机构的组织框架，为进一