关于加强海事系统内部审计的思考.doc

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1、关于加强海事系统内部审计的思考武汉海事局何璇曾文摘耍：内部审计具有查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重耍功能，但是冃前它在我国行政和事业单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来。文章从当前行政事业单位开展内部审计工作的重要性入手，从认识、应用、操作以及定位等四个层面分析了冃前海事系统内部审计工作存在的问题，并从提出了进一步规范内部审计工作的儿点建议。关键词：内部审计问题建议目前，政府审计、注册会计师审计和内部审计为我国审计监督体系的三大主体。其屮，政府审计和注册会计师审计统称为外部审计，内部审计则是相对于外部审计而言的，是指对组织中各类业务

2、和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。与外部审计相比，内部审计的优势在于能史加紧密地结合单位实际，对外部审计难以发现的异常数据更加敏感，审计工作的针对性更强，效率更咼。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入主要来自于财政性资金。这就要求其资金的使用必须更加严格规范，以对纳税人和国家负责。如杲在资金的使用过程中出现违规行为，不仅有损人民群众对政府的信任，从更高的层面来讲，还会影响到经济发展和社会稳定。就目前的发展状况而言，我国行政事业单位的内部审计尚存在一些问题未得

3、到充分认识和解决。在海事部门进行核编转制的大背景下，海事系统加强内部审计工作就显得尤为迫切。笔者结合普遍性问题与海事系统自身实际，进行了以下几点初步思考：一、海事系统内部审计工作存在的问题1.从认识层面看，对内部审计的重视程度有待加强内部审计是在单位主要负责人的领导下，由审计部门依照国家法律法规和单位内部规定，对单位的经济活动和内部控制独立客观地进行检查、评估，并对其检查结果提出整改意见和建议，从而为领导班子提供信息参考，服务组织决策。行政事业单位加强内部审计工作是加强内部控制，保障国有资产的安全和完整、促进廉政建设、提高财政性资金的使用效益的重要环节。目

4、前來讲，海事系统对内审工作重要性的认识有所不足，部分单位个人认为财务核算工作有效记录本单位内部的财务收支情况即可，在不涉及成本核算的情况下，内审工作的实际意义不大。另外，个别财务工作人员认为，随着收支两条线、国库集中支付、政府采购等制度的实行，更为独立、严格、频繁的外部审计已经可以满足对于行政事业单位的审计要求。因此，内部审计一定程度上在个别单位被视为“走形式”的工作，使得内审工作尚未发挥出足够的实际作用。相对于对内审工作的不够重视，个别单位又对内审过于依赖，出现了内部审计绝对论的观点。这种观点乂从另外一个角度夸大了内部审计的作用。这两种存在偏颇的认识都不

5、利于内部审计工作的顺利开展，使内审工作难以发挥应有作用。2、从应用层面看，对内部审计的作用发挥不够充分会计监督是从事前、事中、事后三方面对单位的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，这三方面的监督前后连接，形成一套严密的监督体系。现阶段内部审计主要针对会计活动进行“事后”再监督，由此也造成了预防作用难以发挥的实效局限性，在一定程度上背离了内部审计的初始目的。造成这种结果的原因，很大程度上是由于历史客观原因所造成的制度建设方面的不完善，同时也与内审人员的审计技巧有一定关系。3、从操作层面看，对内部审计的更新优化较为传统其一，内审工作是一项专业性、技术性

6、很强的工作，要求内部审计人员要具备较高的政治素质和较好的专业知识，同时还耍掌握审计、财务、法律、经营管理、工程技术、经济学等多方面的知识。然而目前大部分单位的审计人员虽然拥有优秀的专业知识，但是在系统知识建设上还有待提升。其二，内部审计现阶段仍在不同程度上局限于会计导向型审计，审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证上；审计的对象主要还是会计报表、账本、凭证及相关资料；审计方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，审计方法较为单一，效率稍显不足，创新优化有待改善，风险依然存在。4、从定位层而看，对内部审计的机构设置尚需探索内部审计机构是单位内部设

7、置的履行独立检查职能的部门，地位高于一般部门。但结合海事工作实际需求，内审部门现挂靠纪检部门,团队成员大都由财会人员转任或兼任。这样在保证了海事稳定发展的同时，也存在着潜在问题。一是由财会到审计，侧重点发生改变，理论知识要求高，操作能力要求高，审计知识需求与人员知识储备矛盾偏大。二是审计部门独立性仍显不足，或是人际或是职能，都与其他部门存在不同程度交叉，影响内部审计工作的质量，存在内部审计的审计风险。三、解决当前内部审计工作中出现问题的儿点建议1.提高对内审工作的认识。内部审计是对单位的一种经济监督活动,对于其地位和作用不能削弱，只能加强。尤其海事系统正值

8、核编转制，在内部审计上统一思想，统一步伐就尤为重要。因此，应着力提