商业银行内部审计质量管理初探

《商业银行内部审计质量管理初探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、总第585期管理观察2015年8月第22期ManagementObserver上旬出版商业银行内部审计质量管理初探秦晶(中国工商银行内部审计局武汉分局，湖北武汉430071)摘要：我国商业银行内部管控的第三道防线——内部审计，以风险为导向，以服务为宗旨，以增值为目的，以监督评价商业银行风险管理、内部控制和公司治理有效性及经营管理绩效为主线。对内部审计进行全流程的质量管理，有助于内部审计充分发挥作用。本文试从商业银行内部审计质量管理的内涵和控制环节着手，展现实施内部审计质量管理的运用效果。关键词：内部审计商业银行质量控制一、内部审计质量管理的概念因采取各种管理

2、措施所发生的消耗和因质量管理所产生的效益。应在工作中适时调整，保证效益应大于开支与（一）内部审计质量管理的含义耗费。否则，这种管理就是失效的。内部审计质量管理的概念涵盖三个部分：其一，内部审计质量管理的主体。内部审计机构是内部审计质量二、商业银行内部审计质量管理的重要环节控制的行为主体，而内部审计机构大体上有三种组织形①式，商业银行显然适合于垂直型的内部审计部门。银行（一）加强内部审计质量的过程控制的内部审计部门便构成了商业银行内部审计质量管理的商业银行内部审计质量管理的过程控制是包括准备、行为主体。其二，内部审计质量管理的客体。也就是内实施、报告、后续等各

3、环节的控制，制订具体开展审计部审计质量管理的范围及其全部内容。内部审计部门的项目所应遵循的基本操作流程和质量控制要求，实现审业务范围构成了内部审计质量管理的范围。其三，内部计项目的标准化管理。审计质量管理过程。内部审计质量管理是一个完整的过一是为开展具体内部审计所做的各项准备工作。首程，该过程是如内部审计质量目标设定、内部审计质量先，根据审计项目专业划分，考虑现有审计团队相关成工作准备、内部审计质量工作实施、内部审计质量工作员的专业胜任能力和素质，合理调配审计资源配置，组评价、内部审计质量工作整改等诸多步骤组成。建相关项目实施组；其次，项目工作组在进行现场审

4、计（二）内部审计质量管理的原则之前，需开展非现场或现场方式的调研，了解被审计项全面性原则。全面的、全员的质量管理过程要求内目的相关环境、业务运行态势、风险管控等情况，以确部审计质量管理必须是全体内部审计人员参加。在内部定审计范围和重点，为编制审计方案提供依据；再次，审计工作过程中进行内部审计质量管理，必须将每一个项目工作组和项目实施组运用非现场分析技术手段，采内部审计的工作岗位和内部审计人员的具体工作作为一集与分析被审计单位相关数据，发现疑似问题排查线索，个完整的整体来进行，以真正达到提高内部审计工作质为现场审计实施提供导向；然后，项目工作组组织编制量效益的

5、目的。审计方案和操作手册，通过开展审计试点工作，对审计重点性原则。该原则要求在进行内部审计质量管理方案、操作手册的内容进行完善；最后，项目工作组将过程中，有所侧重地进行质量关键控制环节管理，对内审计方案提交评审委员会评审其可行性和适当性，再根部审计工作中应抓住审计关注重点或风险点，抓住主要据评审意见完成方案修改工作，评审通过后的审计方案业务条线，抓住各类业务所组成的机构业务经营面，依作为项目审计的主要依据。据“点、线、面”体现重点项目、重点业务、重点经营二是抓好过程实施的规范业务操作重点。其一要抓面等的重点质量管理。好取证方法的质量控制。在各项审计方法中，访

6、谈、调经济性原则。在进行内部审计质量管理，合理权衡查问卷、检查和观察广泛应用于证据和数据的收集，作·157·财经贸分析为分析与收集证据的有效手段，要积极运用分析性复核提醒审计人员，使其能够形成意识并保持热情，及时有技术，审计抽样是高效并符合成本效益原则的审计方法，效地进行有意义的评估。测试则为内部审计提供充分的证据，而应用计算机审计工具则可以提高内部审计的工作效率与效果；其二要抓三、内部审计质量管理在商业银行中的运用好审计工作底稿的质量控制。内部审计人员应将审计过程中形成的全部工作记录整理编制成工作底稿。审计工审计质量管理应遵循按照“统筹兼顾、全面落实、作底

7、稿应当内容完整、记录准确、结论明确。要与形成循序渐进”的原则，有重点、分步骤地全面推进审计质审计结论或建议的所有重要事项形成相互印证，同时审量管理工作，并积极促进审计新成果有效利用。计工作底稿应当实行复核制，由主审人或指定复核人对（一）强化技术方法的运用工作底稿进行复核，主审人负最终复核责任。以某商业银行为例，内部审计依托信息技术已成为三是加强审计报告的质量控制。项目实施组在项目当下审计发展的主流，某银行加快推动审计方法技术的结束后按照审计结果评级标准对审计发现和审计结论划优化与运用，改进发展了持续性非现场审计技术，为内分等级。在实施审计后，以获取的各类审计

8、证据和经过部审计质量管理提供技术和数据支持，非现场审