商业银行构建内部审计质量控制体系初探.doc

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1、商业银行构建内部审计质量控制体系初探摘要当前，在国际、国内经济和金融形势复杂多变的情况下，商业银行构建内部审计质量控制体系十分必要。建立健全内部审计的质量控制体系是审计管理工作的需要，是提高审计质量的重要保证，是发挥审计工作有效性的重要措施。构建商业银行内部审计质量控制体系的基本思路是：建立“目标控制、制度控制、过程控制、机制控制、人力资源控制”环节，并配套可行措施，提高认识。贯彻执行“加强领导；精心组织，抓紧抓好；勇于实践，不断创新；改革创新，完善体制”这一基本思路，就能达到提高内部审计质量、效率和成果

2、的目的。关键词商业银行内部审计质量控制体系随着金融业的不断发展，商业银行要建设成为资本充足、内控严密、运营安全、服务和效益良好的国际先进的金融企业，商业银行自身就必须建立起严密有效的内部控制，增强风险控制能力，提高资产质量，保证资金安全，确保金融企业目标的实现。内部审计是内部控制的重要组成部分，审计质量的高低直接影响着内部控制的有效性，也影响着审计作用的发挥。加强审计管理工作，提高审计质量，构建科学规范的审计质量控制体系，是发挥内部审计的职能作用，增强审计工作有效性和权威性的关键所在。、商业银行构建内部审

3、计质量控制体系的重要性和必要性内部审计质量控制是指商业银行为保证审计工作符合有关审计章程、审计准则和其他适用的审计规范而制定和运用的控制政策和措施。具体应包括以下几个方面：1.建立健全内部审计的质量控制体系是审计管理工作的需要。国有商业银行普遍实行较为独立的内部审计体制，总行及各级审计部门都担负了对所属各机构和审计机构的审计监督管理职能。以实施有效的审计监督，为提高审计质量奠定良好的基础。但是，审计管理的手段不够先进科学，管理的内容和标准不够全面系统，对所属审计机构的考核、评价制度不够完善，对审计人员的激

4、励约束机制还没有真正建立起来，由此导致审计管理的效果不明显，审计的总体质量不高。因此，建立健全科学规范的审计质量控制体系，明确审计质量控制的标准，实施有效的审计质量控制，成为履行管理职能的一项重耍前提。2.建立健全审计质量控制体系是提高审计质量的重要保证。商业银行制定了《内部审计章程》和《内部审计准则》，为审计机构和人员开展审计监督活动、执业行为提供了严格的规范标准。但是，审计准则在实际执行过程还存在一些缺陷。一方面准则本身存在一定的局限性，另一方面则是准则的贯彻执行不到位，导致了实际执行结果与准则要求存

5、在一定的差距，从而形成一定的审计风险。因此，建立健全内部审计质量控制体系，对于规范审计执业行为，引导审计机构强化审计质量管理，培养审计人员的质量意识和风险防范意识，提高审计质量和工作效率，推动审计工作的健康发展具有积极的重要意义。3.建立健全内部审计质量控制体系是发挥审计工作有效性的重要措施。内部审计区别于国家审计和社会审计的一个显著特点就是服务内向性，这一特性决定了内部审计除了具有监督、评价职能外，述具有建设性职能。这一职能对于发挥审计工作的有效性，提高审计成果的利用价值，改进商业银行的经营管理，具有十

6、分重要的意义。建立健全内部审计质量控制体系是发挥审计有效性的•项重要措施。是有利于加强对审计质量的管理和控制；二是有利于充分运用审计信息的资源优势，积极提出合理化建议，为改进经营管理发挥建设性作用;三是有利于加强审计部门对审计发现问题的督促整改力度，防止有章不循、屡禁不止的现象；四是有利于引导审计人员注重审计成果的加工利用，分析形成问题的深层次原因以及解决途径，为经营管理决策提供有价值的意见或建议；五是有利于提高审计结论定性的客观性和准确性，对有关责任人提出处理建议。二、审计质量的管理和控制方面存在一些突

7、出问题随着商业银行的不断发展，粗放型发展模式正在逐步被集约化发展模式所代替，商业银行越來越注重加强内部管理，增强风险防范能力，不断强化内部控制。因此，内部审计工作越来越受到重视，审计工作的质量不断提高，审计工作的有效性不断增强。但是，金融形势的多变也向商业银行内部审计工作提出了更高的要求。与国际一流商业银行对其的要求相比，目前的内部审计工作还存在较大差距。比较突出的表现是：1.审计项目的选择立项缺乏针对性和科学性。审计计划的制订直接影响着审计工作的有效性，因此年度审计计划的确定要具有科学而准确的依据。但目

8、前，审计部门没有建立全行经营管理的风险评估制度，审计项目的选择多侧重于主观判断，缺乏科学的客观依据。在地区差异上，由于各分行的经营管理状况不同，风险状况不同，在确定审计项目上应有所差别。但目前审计工作计划主要是由总行统一制定，各级审计部门遵照执行，根据各一级分行自身实际风险状况确定的审计项目非常有限，没有体现各分行的实际风险差异。1.内部审计制度建设存在不足。一是审计规章制度的标准化不够;二是审计规章制度的系统性不强。现行的制