商业银行外汇业务的核算.ppt

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1、第八章外汇业务的核算教学目的与要求外汇是用于国际间的支付手段，各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇买卖的核算。2021/7/22外汇第一节概述一．外汇和汇率概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；其他外币金融资产。种类按是否可以自由兑换自由兑换外汇记帐外汇按外汇的来源和用途分贸易外汇非贸易外汇2021/7/22汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。标价方法有，直接标价法

2、和间接标价法。我国现行各种外汇的牌价有五种：1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。3、中间价：基准价，美元、日元、港元4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。2021/7/22二、外汇分账制概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设置账务系统的凭证，账簿和报表记录。核算要点：１、按原币设置账簿和记账２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。３、年终报表统一折算成本币表示。2021/7/22外汇买

3、卖借贷1卖出外币数；2买入外币支付的人民币数1买入外币数2卖出外币收取的人民币数卖出该外币大于买入数（空头）买入该外币大于卖出数（多头）2021/7/22第二节外汇买卖业务的核算一．结售汇业务的核算（一）结汇业务（二）售汇业务二．套汇业务的核算（一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定（二）套进套出外币数额两头固定2021/7/22结汇业务外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支等。资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目

4、，包括直接投资、各类贷款和证券投资等。经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银行。2021/7/22例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1000000，当日港币的汇买价是105.20。借：汇入汇款HKD1000000贷：外汇买卖HKD1000000借：外汇买卖¥1052000贷：活期存款¥10520002021/7/22例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换人民币，当日美元的钞买价是820.00。借：现金USD500贷：外汇买卖USD500借

5、：外汇买卖¥4100贷：现金¥41002021/7/22售汇业务的核算境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。例某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行购入USD1000000，汇往美国某公司。当日汇卖价是829.00.借:活期存款¥8290000贷:外汇买卖¥8290000借:外汇买卖USD1000000贷:汇出汇款USD10000002021/7/22假如你是一名正在办理出国留学手续的学生，需要到中国银行购入USD1000，当日美元的牌价是：钞买价819.38,汇买价826.42,中

6、间价827.66,汇卖价828.90,银行应该向你收取多少人民币呢?银行的账务处理如何?2021/7/22套进套出外币数额一头固定，一头不固定套汇业务的两种情况：一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人民币数额按B的汇买价折算成外币B。二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。B币种金额=A币种金额×A币种的汇买价B币种的汇卖价2021/7/221、异种货币套汇例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需

7、支付HKD10000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD汇买价826.42.HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22USD金额=10000×106.22/826.42=1285.30借:单位外汇活期存款USD1285.30贷:外汇买卖-----USD汇买价826.42USD1285.30借:外汇买卖-------USD汇买价826.42¥10622贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22¥10622贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22HK

8、D10000贷:汇出汇款HKD100002021/7/222、同种货币套汇例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22汇出的HKD金额=HKD2000×HKD钞买价103.41/HKD汇卖价=HKD1947.09借:现金HKD2000贷:外汇买卖------HKD钞买价103.41HKD20