新旧衔接及报表举例(区工会材料2).doc

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1、新旧《工会会计制度》衔接举例1.某局级工会将于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》。2.该工会于2009年12月31日进行新旧会计科目结转。该工会于2009年12月31日按照原《工会会计制度》编制资产负债表如下：资产负债表（结帐后）工会01表编制单位：某局级工会2009年12月31日单位：万元编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类101现金10201应付上解经费15102银行存款20202应付补助卜级经费10103经费集中户存款10203暂存款11101有价证券10201借入款18105暂付款520

2、5代管经费28106借出款2206拨入经费5107库存材料15207拨入专项资金30108投资20负债合计117109专项资金占用60三、净资产类110应收上解经费25301固定基金274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金20114固定资产274304紂费结余29305预算周转金6306后备基金10净资产合计369资产合计486负债和净资产合计486结转会计科目:新旧科目余额对照表结转法对2009年12月31日各个原会计科目及其账而余额进行分析，按照《衔接规定》转入各个新会计科冃及其明细科

3、冃。（一）资产类：（1）结转“现金”科目借：库存现金1010贷：现金（2）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款10贷：经费集中户存款10（3）结转“有价证券”科目借：投资10贷：有价证券10（4）结转“暂付款”科目借：其他应收款5贷：暂付款5（5）结转“专项资金占用”科目借：在建工程60贷：专项资金占用60（6）结转“库存材料”科目借：库存物品15贷：库存材料15（7）结转“应收上解经费”科日借：应收下级经费25贷：应收上解经费25（8）结转“应收上级补助”科目借：应收上级经费一一应收上级补助30贷：应收上级补助30（二）

4、负债类：（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款11贷：其他应付款11（2）结转“应付上解经费”科目借：应付上解经费15贷：应付上级经费15（3）结转“应付补助下级经费”科目借：应付补助下级经费10贷：应付下级经费一一应付下级补助10（4）结转“拨入专项资金”科目借：拨入专项资金30贷：在建工程占用资金30（三）净资产类：（1）结转“经费结余”科日借：经费结余29贷：结余29（2）结转“预算周转金”科目借：预算周转金6贷：结余6（3）结转“后备基金”科目借：后备基金10贷：后备金10调账后，新旧会计科目的余额对照表如下所

5、示：贷：后备金102009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金1010库存现金10银行存款2010银行存款30经费集中户存款101()暂付款555借出款2借出款2库存材料1515库存物品15有价证券1010投资30投资2010专项资金占用6060在建工程60应收上解经费252525应收上级补助3030S1攵级电30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计486负僅和净资产期末数负债和净资产期末数二、负债类二

6、、负债类应付上解经费1515应付上级经费15应付补助下级经费1010卜10暂存款1111*他应付款11借入款18借入款18代管经费28代管经费28拨入经费5拨入经费5拨入专项资金3030负债合计117负债合计87三、净资产类三、净资产类固定基金274固定基金274々建丁无站用资金30专用基金30专用基金30投资基金20投资基金20经费结余292935预算周转金66后备基金1010后备金10净资产合计369净资产合计399负债和净资产合计486负债和净资产合计486新《工会会计制度》编制报表举例该局级工会进入2010年1月之后

7、，发生了如下10笔业务：（1）局级工会1月5日收到其所属基层工会上缴工会经费8万，并按比例上缴市总财务部。（2）局级工会1月6日开展工会干部业务培训，发生费用2万。（3）局级工会1月8日购买办公电脑2台，发生费用1.5万。（4）局级工会1月10日开展为职工送温暖活动，发生费用10万。（5）局级工会1月15日收到市总财务部经费补助3万。（6）局级工会1月20日对其所属基层工会上缴经费补助2万。（7）局级工会1月22日收到市总财务部2010年按40%财政划拨经费4万，并对其所属基层工会拨付工会经费。（8）局级工会1月25日大规模

8、修缮自用办公楼，并于月底完工，发生修缮费用10万。（9）局级工会1月27日为其所属基层工会代垫购买工会杂志1万元。（10）局级工会1月29日在本级经费留成中提取专用基金1万元。假定该局级工会按40%收取其所属基层工会经费,上缴市总经费比例为20%。（―）会计分录如下：（1）借：银行存款8万