新旧《工会会计制度》衔接_New

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1、新旧《工会会计制度》衔接于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：1．决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查；2．决定于2010年1月1日至10日进行2009年度决算；3．决定于2010年1月11日至15日进行新旧会计科目结转。第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：1．12月1日，盘点固定资产时发现照相机已坏，设备账面金额共计5000元

2、，需报废处理。借：固定基金5000贷：固定资产50002．2002年12月5日，借出款10万元，经确定无法收回，按照规定报批后，进行了会计处理：借：事业支出（补助下级支出）1000000贷：借出款1000003．12月10日，发现于2006年12月购买的一辆汽车没有入账，价值为100000元。借：固定资产100000贷：固定基金1000006第二步：编制2009年度决算会计报表该工会于2010年1月1日至3日按照原《工会会计制度》进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：资产负债表工会01表编制单位：某工会2009年12月31日单位：万编号资　　产期末数编号负债和

3、净资产期末数　一、资产类　　二、负债类　101现金　10201应付上解经费15102银行存款　20202应付补助下级经费10103经费集中户存款10203暂存款　11104有价证券　10204借入款　18105暂付款　5205代管经费　28106借出款　2206拨入经费5107库存材料　15207拨入专项资金30108投资　20　负债合计　117109专项资金占用60　三、净资产类　110应收上解经费25301固定基金　274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金　20114固定资产　274304经费结余　29305预算周转金6306后备金10　

4、　净资产合计　369资产合计　486　负债和净资产合计　486　　工会主席：　　　　　　财务委员：　　　　　　　制表：62009年应调整的科目（1）、经费集中存款转入银行存款科目中借：银行存款——经费集中户500000贷：经费集中户存款500000（3）、调整有价证券（1）借：投资--有价证券30000贷：有价证券30000（2）借：结余30000贷：投资基金30000（4）、调整暂存款中的政府补助（上级拨款）转入经费结余科目中借：暂存款——送温暖经费30000——帮扶资金20000——疗养事业补助20000——劳模补助50000贷：结余140000（5）调整暂存款中的工会干部

5、权益保障金转入专用基金借：暂存款——权益保障金50000贷：专用基金——权益保障金50000（6）、调整代管经费中的政府补助资金转入经费结余科目中借：代管经费——劳模补助20000——帮扶资金30000——送温暖资金50000——疗养基金10000贷：经费结余110000（7）、调整专用基金科目当中的政府补助，资金转经费结余科目中借：专用基金——劳模补助20000——帮扶资金10000——送温暖资金30000贷：结余600006县工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明：1．“暂存款”科目余额为110000元。其中工会干部权益保障金30000元。2．“代管经费

6、”科目余额为280000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210000元，送温暖资金70000元。3．有价证券科目余额为100000元。第三步：结转会计科目本工会于2010年1月7日至10日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（一）新旧科目余额对照表结转法（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款110000贷：专用基金——权益保障金30000其他应付款80000（2）调整并结转“代管经费”科目借：代管经费280000贷：代管经费——党团费等210000结余70000（3）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款100000贷：经

7、费集中户存款100000（4）结转“有价证券”科目借：投资——债权投资100000贷：有价证券100000借：结余100000贷：投资基金100000（5）结转“预算周转金”科目借：预算周转金60000贷：结余600用电子表格做一张，新旧会计科目对照表，将原科目余额直接过入相对应的新科目中。2010年1月根据新旧制度衔接表，建立起新的账目。6新旧会计科目的余额对照表2009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额资　　产期末数借方贷方资　　产期末数一、资产类