消费税基础知识 (1).ppt

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1、第三章消费税——消费税基础知识2021/7/252第一节消费税概述一、消费税的含义是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。二、消费税开征的目的是什么？消费税的目的正确引导消费，抑制超前消费调节支付能力，缓解社会分配不公稳定财政收入2021/7/253三、消费税的特点1.征税范围的选择性仅以特定消费品为课税对象2.纳税环节的单一性（生产、委托加工、进口、零售）3.征收方法的灵活性从价征收与从量征收并存4.适用税率的差别性实行差别税率，税负差异大5.税收负担的转嫁性

2、税负可以转嫁2021/7/254第二节消费税的基本内容一、消费税的纳税人凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。具体包括：教材P56委托方受托方原料、材料应税消费品加工费消费税增值税委托加工：2021/7/25课堂练习下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售应税消费品的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位【正确答案】ABC52021/7/25二、消费税的征税范围（应税消费品）烟小汽车化妆品贵重首饰及珠宝成品油酒及酒精汽

3、车轮胎14大类摩托车木质一次性筷子鞭炮、焰火高档手表游艇高尔夫球及球具实木地板对环境和人体有污染奢侈品不可再生资源2021/7/257记忆口诀：三男二女去开车二高二木开游艇三男：1、烟2、酒及酒精3、鞭炮焰火；（男人用的）二女：1、化妆品2、贵重首饰及珠宝玉石；（女人用的）去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、成品油；（开车族用的）二高：1、高尔夫球2、高档手表二木：1、实木地板2、木制筷子开游艇：开游艇2021/7/25课堂练习下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基

4、合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【正确答案】AB【答案解析】普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。82021/7/259三、消费税的税率消费税按消费品的具体情况来分可以分为：比例税率和定额税率。定额税率：黄酒240元/吨比例税率：化妆品按销售额的30%计征方法：从量计征：对销售数量征税从价计征（大部分）：对销售额征税复合计征：对销售数量和销售额同时征税2021/7/25消费税税率适用的规定一般情况下按P57

5、税目税率表进行计算；若存在特殊情况，则需要按规定确定税率征税①纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量分别计税。未分别核算的按最高税率征税；②或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。2021/7/25思考题：增值税和消费税有何关系？区别：1.两者范围不同：2.两者与价格的关系不同：3.两者的纳税环节不同：4.两种的计税方法不同：联系：1.两者都对货物征收；2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。2021/7/

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