王红云制作全套配套课件纳税会计第二版 08第八章 关税的会计核算.ppt

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1、第八章关税的会计核算教学重点与难点了解关税的概念、特点，在理解和掌握我国关税的税制要素的基础上，掌握企业应纳关税税额的计算方法、会计账户的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。重点：关税的计算与核算。难点：进出口货物关税完税价格的确定。第一节进出口的基本流程一、申请进出口权需要准备的资料1.营业执照副本（经营范围变更后的）（原件、复印件）2.组织机构代码证（原件、复印件）3.税务登记证副本（经营范围变更后的）（原件、复印件）4.法定代表人身份证复印件、学历、现住址、联系电话5.财务负责人身份证复印件、学历、现住址、联系电话6.银行开户证明复印件，开外币账户银行

2、的名称、地址7.企业章程（经营范围变更后的）（复印件）8.公章、法人名章9.公司联系电话、传真、电子信箱10.名称、地址的英译文11.属于高新技术企业的，还需提交《高新技术企业证书》副本（原件、复印件）12.属外商投资企业的，还需提交外商投资企业批准证书（复印件）13.办理工商登记的个体工商户（独资经营者），还需提交合法公证机关出具的财产公证证明（原件）14.办理工商登记的外国（地区）企业，还需提交经合法公证机关出具的资金信用证明文件（原件）二、申请进出口权对申办企业的要求企业只有申请了进出口权才可开展自营进出口业务，目前国家对企业申请办理进出口经营权已经放开，并

3、无注册资金及年销售额大小的限制，只要是企业，有营业执照即可办理。私营企业与个体工商户也可以申请进出口经营权。三、申请进出口权需要办理的手续申请进出口权需要到工商、商务局、税务、海关、电子口岸、外管局、出入境检验检疫局等多个部门办理注册备案登记手续。四、进出口基本通关指南（一）业务流程1.预录入申报2.3.现场接单4.税费征收5.货物查验6.货物放行7.结关8.证明联的签发、补签（二）需要提交的单证1.进、出口货物报关单、发票、合同、装箱单；2.提（运）单；3.出口收汇核销单（出口报关用）；4.涉及进、出口货物许可证件的，需提供进出口许可证件；5.加工贸易货物，需提

4、供加工贸易手册；6.减免税货物，需提供《征免税证明》；7.代理报关委托书；8.其他单证。第二节关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。我国《进出口关税条例》于2003年10月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托

5、的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。（一）进口关税税率（二）出口关税税率四、关税的计税依据进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。（一）进口货物的完税价格（二）出口货物的完税价格（三）免征关税的进出口货物五、关税的计算其从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率其从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额（一）进口货物应纳关税1．以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的进口货

6、物，其成交价格即为完税价格。应纳税额＝CIF×关税税率2．以国外口岸离岸价（FOB）或国外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。应纳税额＝（FOB＋运杂费＋保险费）×关税税率3．以国外口岸离岸价格加运费（即CFR价格）成交的，应另加保险费作为完税价格。应纳税额＝（CFR＋保险费）×关税税率＝第三节关税的会计核算在我国现行的外贸体制下，符合条件的工业企业和自营出口的商业企业经有关部门批准后便具有自营进出口货物的权限。一、进口关税的会计核算企业计提进口关税时：借：在途物资（材料采购）贷：应交税费——应

7、交进口关税企业实际缴纳关税时：借：应交税费——应交进口关税贷：银行存款二、出口关税的会计核算国家为了鼓励出口，一般情况下，不征收出口关税；如果征收，则企业计提应交出口产品关税时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交出口关税企业实际缴纳关税时：借：应交税费——应交出口关税贷：银行存款三、外贸企业代理进出口业务关税的核算外贸企业代理进出口业务所缴纳的关税实际上是替委托方代垫代付的，在代理出口与委托方结算时还需收回，为此，要应用“应收账款”、“应付账款”或“预收账款”等账户进行核算。外贸企业收到预付货款时：借：银行存款贷：预收账款——受托

8、方接到进