王红云制作全套配套课件纳税会计第四版 第六章 企业所得税的会计核算.ppt

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1、第六章企业所得税的会计核算第一节企业所得税的基本内容第二节应纳税额的计算第三节会计差异第四节企业所得税的会计处理第五节企业所得税的汇算清缴程序第六节企业所得税汇算清缴的会计处理第七节企业所得税纳税申报表第六章企业所得税的会计核算教学重点与难点了解企业所得税的概念、特点及基本理论，理解会计收益与应税收益、永久性差异和暂时性差异的概念及区别，在理解和掌握我国企业所得税的税制要素的基础上，熟练掌握企业应纳所得税额的计算方法、会计核算方法，特别是纳税影响会计法和资产负债表债务法，并掌握企业所得税的纳税申报规定与程序

2、。本章为纳税会计课程的又一重点和难点内容。重点：企业应纳所得税额的计算；纳税影响会计法的会计处理。难点：企业应纳税所得额的确认；纳税影响计算企业所得税递延法和债务法的会计处理；资产负债表债务法。第一节企业所得税的基本内容第一节企业所得税的基本内容企业所得税是指对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的所得和其他所得征收的一种税。企业所得税是国家财政的一大重要来源，与增值税一起构成我国的两大主体税种。一、纳税义务人（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企

3、业。（二）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第一节企业所得税的基本内容二、税目税率（一）小型微利企业和高新技术企业的认定标准自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（包含50）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识

4、产权，并以此为基础开展活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册1年以上的居民企业。第一节企业所得税的基本内容二、税目税率企业所得税的税目税率表种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的优惠税率20%符合条件的小型微利企业l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率20%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得第一节企业所得税的基本内容三、缴纳办法（一）纳税期限1．企业所

5、得税分月或分季预缴。企业应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。2．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送：年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应纳应退税款。（二）纳税地点一般情况下向其所在地主管税务机关缴纳，特殊情况除外。第一节企业所得税的基本内容四、税收优惠（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（四）符合条件的技术转让所得第一节企业所得税的基本

6、内容五、享受优惠政策实行备案管理（一）事先备案管理（二）事后备案管理第一节企业所得税的基本内容六、扣缴义务人的义务（1）对非居民企业的所得税，以支付人为扣缴义务人。（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。第一节企业所得税的基本内容第二节应纳税额的计算第二节应纳税额的计算一、收入的确认二、准予扣除的项目三、具体扣除项目和标准四、不得扣除的项目五、居民企业应纳税额的计算六、境外所得抵扣税额的计算七、非居民企业应纳税所得额的计算八、

7、亏损弥补一、收入的确认（一）收入总额的确认（二）不征税收入的确认（三）免税收入的确认第二节应纳税额的计算二、准予扣除的项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予扣除的具体项目包括：（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失（5）其他支出第二节应纳税额的计算三、具体扣除项目和标准准予按照实际发生额或规定的标准扣除的项目：（一）职工工资薪金（二）职工福利费、工会经费和职工教育经费（三）社会保险费（五险一金）（四）利息费用（五）借款费用（

8、六）汇兑损失（七）业务招待费（八）广告费和业务宣传费（九）保险费（十）租赁费（十一）劳动保护费（十二）捐赠支出（十三）金融企业的呆账准备（十四）支付给企业关联方的费用（十五）非居民企业的境外总机构实际发生的部分费用（十六）固定资产折旧费（十七）无形资产的摊销费（十八）长期待摊费用（十九）存货发出的计价方法第二节应纳税额的计算四、不得扣除的项目1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税3．税收滞