王红云制作全套配套课件纳税会计第四版 第九章 其他税金的会计核算.ppt

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1、第九章其他税金的会计核算第一节资源税的会计核算第二节烟叶税的会计核算第三节印花税的会计核算第四节车辆购置税的会计核算第五节城镇土地使用税的会计核算第六节房产税的会计核算第七节土地增值税的会计核算第八节车船税的会计核算第九节契税的会计核算第十节城市维护建设税及教育费附加的会计核算第十一节社会保险金的会计核算第十二节耕地占用税的会计核算第十三节环境保护税的会计核算第九章其他税金的会计核算教学重点与难点了解资源税、特定目的税类、财产税类和行为税类各个基本税种的概念、特点及其税制要素，掌握各个基本税种应纳税额的计算和会计

2、核算方法。重点：资源税应纳税额的计算和会计核算方法，城市维护建设税的计算方法。难点：资源税的会计核算。第一节资源税的会计核算第一节资源税的会计核算自2016年7月1日起，我国全面推进资源税改革。一、资源税的内容（一）资源税的纳税人和征税范围1.资源税的纳税人在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节资源税的会计核算2.资源税的征税范围：（1）原油；（2）天然气；（3）煤炭（指原煤）；（4）其他非金属矿原矿；3.资源税税目税率表教材P235表9-1第一节资源税的会计核算二、资源税的计算（一）

3、从价定率的资源税应纳税额的计算应纳税额=应税产品的销售额×比率税率（二）从量定额征收的资源税应纳税额计算应纳税额=应税产品的销售数量×定额税率第一节资源税的会计核算（三）煤炭资源税的计算从2014年12月1日起，煤炭资源税实行从价定率计征，煤炭的资源税税率幅度为2%-10%，煤炭的应税产品包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。原煤纳税税额=原煤销售额×适用税率洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率第一节资源税的会计核算三、资源税的会计处理资源税应通过“应交税费——应交资源税”账户来核算，在不同的情况下，其会计处

4、理是不同的。（一）企业销售应税产品应交资源税的会计处理企业销售应税产品，纳税人需要缴纳增值税和资源税企业销售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：税金及附加贷：应交税费——应交资源税第一节资源税的会计核算上缴资源税时：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款第一节资源税的会计核算（二）企业自产自用应缴资源税的核算借：生产成本贷：应交税费——应交资源税第一节资源税的会计核算（三）企业收购未税矿产品应缴资源税的核算企业收购未税矿产品，按实际支付收购款时：借：在途物资（材料采购、原材料

5、）贷：银行存款按代扣代缴的资源税额时：借：在途物资（材料采购、原材料）贷：应交税费——应交资源税第二节烟叶税的会计核算第二节烟叶税的会计核算一、烟叶税的内容（一）烟叶税的征税范围对收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收购金额征收。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。第二节烟叶税的会计核算二、烟叶税的计算烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税税率的调整，由国务院决定。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝烟叶收购金额×税率烟叶收购金额=烟叶收购价款×1.1第

6、二节烟叶税的会计核算三、烟叶税的会计处理借：在途物资（材料采购、原材料）贷：应交税费——应交烟叶税第三节印花税的会计核算第三节印花税的会计核算一、印花税的基本内容（一）纳税范围凡是在我国境内书立、领受和在我国境外书立，但在我国境内有法律效力，受中国法律保护的书立、领受凭证，均是印花税的纳税范围。第三节印花税的会计核算（二）印花税税目、税率表对经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质，有比例税率和定额税率两种。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档。第三节印花税的会

7、计核算二、印花税应纳税额的计算1．按比例税率计算：应纳税额=计税金额×适用税率2．按定额税率计算：应纳税额=应税凭证件数×适用单位税额第三节印花税的会计核算三、免纳印花税的优惠政策下列情形免纳印花税：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。经财政部批准免税的其他凭证。第三节印花税的会计核算四、《印花税应纳税凭证登记簿》的设置自2017年1月1日起，纳税人应该如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，统一设置登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、

8、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。第三节印花税的会计核算五、印花税的会计处理借：税金及附加贷：银行存款第四节车辆购置税的会计核算第四节车辆购置税的会计核算一、车辆购置税的基本内容车辆购置税实行一车一申报制度。（一）车辆购置税纳税地点自2016年2月1日起，纳税人应到夏利地点办理车辆购置税的纳税申报：（1）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆注册登记注册地的主管税务