中国税制之消费税.ppt

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1、第三章消费税第一节消费税的概念消费税是以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种税。是一个世界性的税种2021/7/25消费税的特点1.征收范围具有较强的选择性2.征收环节单一四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。3.税率差别较大4.实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计税方法5.税负可以转嫁，是价内税2021/7/25体现消费政策，调整产业结构正确引导消费，抑制超前消费调节支付能力，缓解分配不公保持原有税负，稳定财政收入消费税的立法精神2021/7/25第二节消费税的征

2、税范围纳税人税率征税范围1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火；2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品；2021/7/25征税范围3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎2021/7/25征税品目•1.烟2.酒及酒精3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油7.汽车轮胎8.摩托车9.小汽车10.高尔夫球及球具11.高档手表13.木制一次性筷子1

3、4.实木地板12.游艇2021/7/25征税范围的表现形式p1251.生产应税产品2.零售应税消费品----金银首饰3.委托加工的应税消费品4.进口的应税消费品2021/7/25消费税的纳税人1.生产销售除金银首饰以外的应税消费品的单位和个人2.零售金银首饰的单位和个人3.委托加工应税消费品的单位和个人4.进口应税消费品的单位和个人2021/7/252021/7/25消费税的扣缴义务人纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款。受托方为个体经营者时，由委托方交税。2021/7/25消费税的税率(教

4、材)比例税率：45%；30%；25%；20%；15%；12%；10%；9%；5%；3%.定额税率：150元/标准箱；0.5元/斤；250元/吨；220元/吨；0.28元/升；0.2元/升；0.1元/升上述两种方式的组合2021/7/25卷烟消费税的政策调整财政部、国家税务总局连续下发了三文件，对卷烟的消费税政策进行了调整,2009-5-1开始实施.1、将生产环节甲、乙类卷烟计税价格划分标准确定为每标准条（200支，下同）不含增值税调拨价为70元（含70元）.2、将甲类----从价计税税率由45%调整为56%；将乙

5、类----由30%调整为36%；将雪茄烟----税率由25%调整为36%；3、卷烟在批发环节从价计征消费税的税率为5%。2021/7/25第三节消费税的计算消费税三种计税方法三种计税方法适用范围计税公式1．从价定率计税除列举项目之外的应税消费品应纳税额=销售额×比例税率2．从量定额计税啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×单位税额3．复合计税卷烟、粮食白酒、薯类白酒、应纳税额：销售额×比例税率+销售数量单位×税额2021/7/25从价定率的计算(一)销售额确定计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和

6、价外费用。1．价款：价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；2．价外费用：内容与增值税规定相同。即：对从价定率征收消费税的消费品计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。2021/7/25计税依据：一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），成本65元，利润5元，消费税税额是价格的30%，所以售价=??65＋5＋30＝100元。消费税=???×30%，增值税＝???×17%2021/7/25接上例:如果,销售时,不仅收到100元的价款,还收到10元的价外收入呢?增值税=消费税=2021/7

7、/25消费税与增值税计税依据含消费税和价外收入，不含增值税。2021/7/25【单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元【解析】（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元2021/7/25从价定率的计算3．包装物押金：应税消费品连同包装物销售，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消

8、费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。2021/7/25酒类包装物押金2021/7/25从价定率的计算(二)含