中国税制第四章消费税.ppt

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1、第四章消费税第一节消费税的概述第二节消费税的纳税人、征税对象、税率第三节消费税应纳税额的计算第四节消费税的征收和缴纳第一节消费税的概念一、消费税商品税、价内税、中央税、间接税、从价+从量概念：对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。属于特种消费税的类型。价格＝成本＋利润＋价内税（一）征税项目的选择性（二）征税环节具有单一性（三）征税方法灵活多样（四）税率（税额）差异性大二、消费税的特点三、消费税的作用（一）体现国家政策,调整消费和产业结构(二)筹集财政资金，增加财政收入（三）调整社会成员收入，促进

2、公平分配四、消费税与增值税的关系（一）区别1、征税范围不一样2、和价格的关系不一样3、纳税环节不一样4、计税方法不一样（二）联系1、应税消费品都是货物（缴纳消费税的应税消费品都是增值税征收范围内的货物，对于应税消费品，在某一特定环节，既要缴纳增值税，又要缴纳消费税）2、从价征收时，两个税的计税依据一般情况下一样，均为不含增值税含消费税的销售额第二节消费税的征收制度一、消费税的纳税义务人及代收代缴义务人（一）消费税的纳税义务人凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税义务人。1、在我国境内生产应税消费品的单位与个人。2、在我国

3、境内委托加工应税消费品的单位与个人。3、在我国境内进口应税消费品的单位与个人，具体指进口人或者其代理人。4、在我国境内零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位与个人。5、在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。2、下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售卷烟的卷烟厂B.零售卷烟的烟草专卖店C.进口金银首饰、钻石饰品的单位D.批发卷烟的烟草公司答案：AD练一练二、征税对象及其范围（一）征收范围：五个方面1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；2、奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔

4、夫球及球具等；3、高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等；4、不可再生和替代的能源产品，如汽油、柴油、成品油、实木地板、一次性筷子等；5、税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。（二）具体征收范围及税目：14类1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝；2、酒及酒精：白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精（不包括食用料酒）3、成品油：汽油（含铅汽油和不含铅汽油）、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和其他燃料油；4、小汽车：乘用车和中轻型商务车；不包括沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车5、摩托车；6、汽车轮胎；子午线轮胎免征，翻新轮胎

5、停征7、化妆品（二）具体征收范围及税目：14类8、贵重首饰及珠宝玉石；9、高尔夫球及球具；10、高档手表；11、游艇；12、鞭炮、焰火；13、木制一次性筷子14、实木地板根据现行消费税政策，下列各项中不征收消费税的是（　）。A.农用拖拉机的专用轮胎B.实木地板C.护肤护发品D.红木筷子练一练下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。A、电动汽车B、卡丁车C、高尔夫车D、小轿车答案：D练一练三、税率（一）税率形式三种形式：比例税率、定额税率和复合税率。复合税率：生产、进口、委托加工卷烟、白酒定额税率：黄酒、啤酒、成品油比例税率：批发卷烟、其他应税消费品三、税率卷烟

6、：每支0.003元；每标准条（200支）0.6元每标准箱（250条）150元白酒：每斤（500克）0.5元1吨=1000公斤=2000斤，1吨1000元（二）税率适用一般规定：应按消费品税目税率表中规定的税率计算纳税。特殊规定：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额，从高适用税率征收消费税；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的从高适用税率征收消费税（即使分别核算也从高税率）。第三节消费税应纳税额的计算一、应税行为的确定（一）纳税人有偿转让自产应税消费品的行为包括：1、纳税人直接对外销售自产应税消费品；2、用自产应税消费品换取生产资料和消费

7、资料；3、用自产应税消费品支付代扣手续费或销售回扣；4、用自产应税消费品在销售数量之外另给购货方或中间人作为奖励和报酬等。第三节消费税应纳税额的计算（二）纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的行为1、生产性用途：（1）用于连续生产，最终产品为应税消费品，不征税；例：烟丝——卷烟；香水精——化妆品；石脑油——汽油（2）用于连续生产，最终产品为非应税消费品，征税；例：香水精——护肤护发品；石脑油——乙烯2、非生产性用途纳税人自产的应税消费品若用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均应视同对外

8、销售征税。汽车制造厂把生