中国税制 消费税

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1、第三章消费税一、消费税概述1、概念：消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。2、特点：消费税具有特殊调节作用；消费税具有较强的聚财功能；消费税具有征税项目的选择性；消费税具有征税环节的单一性3、消费税与增值税异同比较：不同相同1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；

2、增值税在货物每一个流转环节都要交纳3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，是根据应税消费品选择某一种计税方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法二、征收范围和纳税人1、概况为五类一是：过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。二是，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。三是，不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板。四是，高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。五是，具有一定财政意义的消费品，如汽

3、车轮胎。消费税的征收范围并非一成不变，它会随着我国经济的发展，根据国家的宏观经济政策和消费结构的变化等适时进行调整。2、我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。两个特殊环节：零售环节:征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税1、纳税人：是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。三、税目消费税条例规定，征收消费税的税目有14个，即烟、酒及酒精、

4、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。税目子目注释一、烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝　二、酒及酒精1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精（工、医、食）【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税三、化妆品包括成套化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等四、贵重首饰及珠宝玉石　金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　五、

5、鞭炮、焰火　体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品六、成品油包括汽油、柴油等7个子目航空煤油暂缓征收消费税，纯生物柴油免征催化料、焦化料属于燃料油七、汽车轮胎　农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税八、摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）　九、小汽车　（1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税十、高尔夫球及球具　包括球包、球杆、球袋十一、高档手表　销售价格（不含增值税）每只1

6、0000元（含）以上十二、游艇　　十三、木制一次性筷子　　十四、实木地板　　四、税率1、消费税的税率形式一般有比例税率和定额税率两种基本形式。一般而言，对供求矛盾较为突出、价格差异较大的应税消费品，采用比例税率；对供求矛盾关系较为平衡、价格差异较小的应税消费品，采用定额税率。2、税率形式——比例税率、定额税率　　比例税率：10档：1%～56%　　定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油（注意啤酒的2档税率规定）　　定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒3、适用税率的特殊规定（一）卷烟适用税率　　不同环节卷烟消费税

7、税率应税消费品定额税率比例税率卷烟生产（进口）环节每标准箱150元56%（每条价格≥70元）36%（每条价格<70元）批发环节无5%雪茄烟生产（进口）环节无36%（二）酒的适用税率应税消费品定额税率比例税率白酒每斤0.5元20%五、计税依据的确定1、销售数量的确定销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；　　自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；　　委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；　　进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。　　2、销售额的确定一般规定：应税消费品的销售

8、额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。　　“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额。　　一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。　　含增值税销售额的换算　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）1、包装物的规定应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税