中国税制--消费税

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1、增值税按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（BCD）。A、电梯制造厂为客户安装电梯B、受托加工白酒C、企业为另一企业修理锅炉D、汽车的修配视同销售行为①将货物交付他人代销；　②销售代销货物；　③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　　⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户；　　　⑥将自产、委托加工或者购买的货物分配

2、给股东或投资者；　　　⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；　　　⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。　　A.将自产的货物用于非应税项目　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人　　D.将购买的货物用于集体福利例：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。计税销售额＝20×70%×1

3、000/（1+13%）＝12389.38（元）　　销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）例：某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。　销项税额＝（791040+618×260）×17%＝161792.4（元）例：一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了4条新项链。如果，有顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换

4、新抵了，实收4000元。销项税额＝6000×4÷（1+17%）×17%＝3487.18（元）销项税额＝4000÷（1+17%）×17%＝581.20（元）例：销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。　　　销项税额＝（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元）对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ABC　）。　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

5、　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。例：某纺织厂机修车间3月份自制车床1台用于本厂生产。该车床无同类产品销售价格，已知生产成本7500元，3月份外购货物一批，取得增值税专用发票,发票上注明税款700元。求该厂应纳增值税额。组成计税价格=7500×（1+10%）=

6、8250（元）应纳税额=8250×17%-700=702.5(元)例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）进项税额=100000×17%+（600+20）×7%=17043.4元例：东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元(不含税)，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并

7、开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？当月应计销项税额=（4500+70.2）×17%/(1+17%)=664.05（万元）当月允许抵扣进项税额=3000×17%=510（万元）当月应纳增值税=664.05-510=154.05（万元）例：电视机厂2004年5月发生下列经济业务：（1）某商场销售A型号彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款已收到；（2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A型号彩电1台，共计10台；（3）发货给外省分支机构A型号彩电200台，用于销售

8、，并支付运杂费5万元，运输单位开具的发票上注明运费4万元，建设基金0.5万元，装卸费0.3万元，保险费0.2万元；（4）以折扣方式销售B型号彩电50台，共计销售额为26万元（不含税），企业另开红字专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出；（5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.15万元；（7）购进一台检测设备，取