利润概述培训课件.ppt

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1、第十二章利润本章主要介绍利润概念、构成；所得税的会计处理方法；利润分配的会计核算。通过本章的学习，要求做到以下几点：学习目标（1）了解利润概念、利润构成及计算；（2）掌握利润形成的会计处理；（3）掌握利润分配的程序及会计处理；（4）重点掌握所得税的会计处理。12.1利润概述12.1.1利润概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩。直接计入当期利润的利得和损失反映的是非日常活动带来的经济

2、利益的流入和流出。12.1利润概述12.1.2利润的确定=营业利润=利润总额营业成本－营业税金及附加－净利润=利润总额－所得税费用营业收入＋公允价值变动收益（－损失）－财务费用销售费用管理费用－－营业利润＋营业外收入－营业外支出－资产减值损失＋投资收益（－损失）利润按照不同的口径计算，有营业利润、利润总额和净利润三个层次的指标。12.2利润形成12.2.1营业税金及附加的核算营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产

3、税、土地使用税在本科目核算。计算营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。12.2利润形成12.2.2期间费用的核算期间费用是指本期发生的、不能归属于特定产品成本的费用，主要包括销售费用、管理费用和财务费用。1．销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本科目可按费用项目进行明细核算。销售费用主要包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用和固定资产修理费用等后续支出。12

4、.2利润形成发生销售费用借：销售费用贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。12.2利润形成2．管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。本科目可按费用项目进行明细核算。管理费用包括企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产

5、税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。12.2利润形成发生管理费用借：管理费用贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬累计折旧/研发支出/应交税费等期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。12.2利润形成3．财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本科目可按费用项目进行明细核算。财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。12.2

6、利润形成发生财务费用借：财务费用贷：银行存款/应付利息/未确认融资费用/应收账款等冲减财务费用借：银行存款/应付账款等贷：财务费用期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。12.2利润形成12.2.3资产减值损失的确认资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。发生减值时，按应减记的金额借：资产减值损失贷：坏账准备/存货跌价准备/长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备/固定资产减值准备等期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。相关资产价值恢复时，按恢复的金额借：坏账准备/存货跌价准备/持有

7、至到期投资减值准备等贷：资产减值损失12.2利润形成12.2.4公允价值变动损益公允价值变动损益是指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。12.2利润形成资产负债表日，发生公允价值变动收益的借：交易性金融资产/交易性金融负债/投资性房地产等贷：公允价值变动损益期末将本科目余额转入“本年利润”，结转后无余额。资产负债表日，发生公允价值变动损失的借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产/交易性金融负债/

8、投资性房地产等12.2利润形成12.2.5投资收益投