收入和利润培训课件.ppt

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1、第十一章收入和利润掌握销售商品收入的确认和计量；熟悉提供劳务收入的确认和计量；熟悉让渡资产使用权收入的确认和计量；熟悉建造合同收入和成本的确认和计量；掌握商业折扣、现金折扣；熟悉销售折让和销售退回处理；理解所得税核算的方法；掌握利润的形成和分配的账务处理。2021/8/101第十一章收入和利润第一节收入及其分类一、收入的概念与特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入强调对所有者权益的影响2021/8/102第十一章收入和利润特征：1.企业

2、日常活动形成的经济利益流入2.可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之3.收入必然导致所有者权益的增加4.收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入2021/8/103第十一章收入和利润二、收入的分类（一）收入按交易性质的分类（二）按在经营业务中所占比重的分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入其他业务收入建造合同收入2021/8/104第十一章收入和利润第二节收入的确认与计量一、销售商品收入的确认与计量（一）销售商品收入的确认条件同时满足下列条件：1．企业已将

3、商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方注意：“主要风险与报酬同时转移”的判断2021/8/105第十一章收入和利润2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3．收入的金额能够可靠地计量4．相关的经济利益很可能流入企业5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2021/8/106第十一章收入和利润注意：企业应设置“发出商品”、“委托代销商品”等科目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品。期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的余额，应列入资产负债表的

4、“存货”项目。2021/8/107第十一章收入和利润（二）销售商品收入的核算1.正常确认收入的分录：借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2021/8/108第十一章收入和利润2.不能正常确认收入的相关分录：发出商品时：借：发出商品贷：库存商品借：应收账款（应收销项税额）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）不符条件，未确认收入2021/8/109第十一章收入和利润可以确认收入时：借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应收账款（应

5、收销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品确认收入，结转成本2021/8/1010第十一章收入和利润（三）特定销售方式下收入的确认与计量1.托收承付——销货方应在办妥托收手续时确认收入。2021/8/1011第十一章收入和利润2.分期收款销售——按照合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外本期应结转的销售成本=全部商品销售成本÷全部商品销售收入本次销售收入2021/8/1012第十一章收入和利润风险转移视同买断风险未转移3.委托代销受托方收取手续费委托方2021/8/10

6、13第十一章收入和利润——收取手续费委托方于收到代销清单时确认收入。委托方发出商品时通过“发出商品”科目核算。受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。2021/8/1014第十一章收入和利润4.售后回购　　售后回购，是指销售商品的同时，销售方同意日后再将同样或类似的商品购回的销售方式。这种方式下，销售方应根据合同协议条款判断销售商品是否满足收入确认条件。通常情况下，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于

7、原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。2021/8/1015第十一章收入和利润例11－1甲公司于2007年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税为17万元,成本为80万元，商品已发出。甲公司应于9月30日以110万元购回上述乙产品。2021/8/1016第十一章收入和利润①2007年5月1日：　　借：银行存款117贷：其他应付款100应交税费—应交增值税（销项

8、税额）17借：发出商品80贷：库存商品80②2007年5月30日～9月30日每月末计提利息时：　　借：财务费用2（10÷5）　　　　贷：其他应付款2③2007年9月30日回购时：　　借：其他应付款110贷：银行存款110借：库存商品80贷：发出商品802021/8/1017第十一章收入和利润5.售后租回　　售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式。采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分