利润管理培训讲义.ppt

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1、2015年初级会计实务第六章利润严可为讲授第六章　利润第一节 营业外收支第二节 所得税费用第三节 本年利润第一节营业外收支一、营业外收入（一）营业外收入核算的内容营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。其中：1.非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。2.政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。（1）与收益相关的政府补助的会计处理（2）与资产相关的政府补助的会计处理3.盘盈利得，是指企业对现金等资产清查盘

2、点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。4.捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。（二）营业外收入的账务处理企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。【教材例6-1】某企业将固定资产报废

3、清理的净收益8000元转作营业外收入。应编制如下会计分录：借：固定资产清理8000贷：营业外收入8000【教材例6-2】2×10年1月1日，财政局拨付某企业3000000元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2×10年2月28日，该企业购入设备（假定从2×10年3月1日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为2400000元，使用寿命为5年，2×13年2月28日，该企业出售了这台设备，应编制如下会计分录：①2×10年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款3000000贷：递延收益3000000②2×10年

4、2月28日购入设备：借：固定资产2400000贷：银行存款2400000③在该项固定资产使用期间（2×10年3月至2×13年2月），每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提折旧=2400000/5/12=40000（元）每月应分配递延收益=3000000/5/12=50000（元）借：制造费用40000贷：累计折旧40000借：递延收益50000贷：营业外收入50000④2×13年2月28日出售该设备时：已计提折旧数额=40000×（10+12+12+2）=1440000（元）借：固定资产清理960000累计折旧1440000贷：固定资产24

5、00000借：营业外支出960000贷：固定资产清理960000已分配递延收益=50000×（10+12+12+2）=1800000（元）尚未分配的递延收益=3000000-1800000=1200000（元）将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益1200000贷：营业外收入1200000【教材例6-3】某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金150000元，应编制如下会计分录：借：银行存款150000贷：营业外收入150000【教材例6-4】A集团为一家农业产业化龙头企业，享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助，2×13年1月，从国家

6、农业发展银行获半年期贷款10000000元，银行贷款月利率为0.6%，同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180000元。4月初又收到二季度的贴息款180000元。A企业应编制如下会计分录：①2×13年1月，实际收到财政贴息180000元时：借：银行存款180000贷：递延收益180000②2×13年1月、2月、3月，分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益60000贷：营业外收入60000（2×13年4-6月的会计分录与1-3月的相同。）【教材例6-5】某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，应编制如下会计分录：①发现盘

7、盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200②经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200【教材例6-6】某企业本期营业外收入总额为180000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：营业外收入180000贷：本年利润180000【例题5·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。（2010年）A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【答案】C【解析】存货盘盈冲减管理费用。【例题6·单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提

8、折旧10万元。假定不考虑