利润及利润分配讲义.ppt

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1、第四章利润及利润分配【知识目标】掌握利润的含义掌握利润分配的内容及程序【重点难点】利润的核算及其账务处理利润分配的程序任务一利润总额任务二利润分配任务一利润总额主要内容营业外支出的核算营业外收入的核算利润总额的构成利润总额的核算任务一利润总额一、利润总额的构成利润——是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用--资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-损失)主营业务收入+

2、其他业务收入主营业务成本+其他业务成本2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润=利润总额-所得税费用项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）

3、稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额利润表编制单位：年月单位：元营业外收入是指与企业日常经营活动没有直接关系的各项利得。P188表4-1二、营业外收入的核算包括：1、非流动资产处置利得——包括固定资产处置利得和无形资产出售利得2、罚没利得3、盘盈利得——指对于现金清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营业外收入的金额4、捐赠利得——指企业接受捐赠产生的利得5、非货币性资产交换利得——换出资产为固定资产、无形资产6、债务重组利得——重组债务账面价值超过为清偿债务支付对价公允价值之间的差额7、政府补助——从政

4、府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得8、无法支付的应付账款——罚没所得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付账款等科目设置——营业外收入，（损益类科目）按营业外收入项目设置明细账，期末，营业外收入的余额转入“本年利润”科目后无余额11月8日，职工小王因违反车间纪律罚款100元，罚单已开出，罚款尚未交纳。例P189【4-1】【4-2】企业售出一专利权，其原值为40000元，累计摊销10000出售收入40000元，款项已收存银行，应交营业税2000（未提取减值准备）例：借：银行存款40000

5、累计摊销10000贷：无形资产40000应交税费－应交营业税2000营业外收入8000借：其他应收款——小王100贷：营业外收入100例[例题]甲企业出售仓库一座，原价500000元，已使用4年，已提折旧40000元，未计提减值准备，用银行存款支付清理费用3000元，实际售价为490000，已通过银行收回价款，营业税税率为5%，不考虑其他税费。①固定资产转入清理借：固定资产清理460000累计折旧40000贷：固定资产500000②支付清理费用借：固定资产清理3000贷：银行存款3000③计算应交营业税（490

6、000×5%）借：固定资产清理24500贷：应交税费—应交营业税24500④收到价款借：银行存款490000贷：固定资产清理490000⑤结转固定资产清理净收益借：固定资产清理2500贷：营业外收入2500例三、营业外支出的核算营业外支出——是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括：1、非流动资产处置损失——包括固定资产处置损失和无形资产出售损失2、非货币性资产交换损失3、债务重组损失——重组债权的账面价值与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或重组后债权的账面价值之间的差额4、公益性捐赠支

7、出5、非常损失——指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除赔偿后应计入营业外支出的净损失6、盘亏损失——主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。7、其他损失——如各项罚款支出科目设置——营业外支出，按营业外支出项目设置明细账，期末，营业外支出的余额转入“本年利润”科目后无余额P190【4-3】【4-4】本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出公允价值变动损益资产减值损失所得税费用借：主

8、营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润四、利润总额的核算ABB-A净利润A-B净亏损年终“本年利润”账户转入“利润分配”账户无余额P191【4-5】至【4-7】主要内容利润分配核算的账务处理利润分配的顺序及账户设置任务二利润分配利润分配的含义◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和