企业会计准则讲义之利润及利润分配.ppt

《企业会计准则讲义之利润及利润分配.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、小企业会计准则讲解及涉税分析讲义济南经济开发区国家税务局于蓬海主要内容第三节利润及利润分配一、利润的形成一、利润形成的核算（一）利润的构成利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。1．营业利润营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。其计算公式为：营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益（或减去投资损失）其中：营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利

2、（或利润），债券投资取得的利息收入，处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。一、利润的形成2．利润总额利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。其计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出3．净利润净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。其计算公式为：净利润=利润总额－所得税费用一、利润的形成考点：影响营业利润的项目A卷一、单项选择题30.最终反映小企业经营成果的是（D）。A．提供销售商品收入（收入）B．营业利润+营业外收入-营业外支出（利润总额）C．未分配利润借方余额（未弥补的

3、亏损）D．利润总额-所得税费用（净利润）一、利润的形成考点：影响营业利润的项目B卷一、单项选择题15.下列各项中，不会影响企业营业利润的项目是（D）。A．营业税金及附加B．财务费用C．出租无形资产收入D．出售固定资产净收益一、利润的形成A卷三、判断题13.年度终了，“本年利润”科目应为贷方余额，即做为当年净利润的金额。×一、利润的形成1．营业外收入的核算营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商

4、品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外收入。该科目应按照营业外收入项目进行明细核算。一、利润的形成月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下：(1)小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行账务处理。(2)确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目

5、。(3)小企业按照规定实行企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。(4)确认的捐赠收益，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记“营业外收入”科目。(5)确认的盘盈收益，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”、“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。(6)确认的汇兑收益，借记有关科目，贷记“营业外收入”科目。(7)确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款

6、项、违约金收益等，借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记“营业外收入”科目。(8)确认的已做坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。一、利润的形成【例4-45】永安公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为500000元。则永安公司应做如下会计处理：借：固定资产500000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢500000借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢500000贷：营业外收入500000一、利润的形成【例4-46】永安公司2×13年10月报废一台生产设备，结转固定资产

7、清理净收益为10000元；另有一项应付账款6000元确实无法支付。则永安公司应做如下会计处理：(1)结转固定资产清理净收益时：借：固定资产清理10000贷：营业外收入10000(2)结转无法支付的应付账款时：借：应付账款6000贷：营业外收入6000一、利润的形成B卷一、单项选择题16.下列各项业务中，小企业不应通过“营业外收入”科目核算的有（B）。A．存货盘盈B．股权投资取得的现金股利C．接受现金捐赠D．汇兑收益一、利润的形成B卷二、多项选择题12.下列各项业务中，小企业应通过“营业外收入”科目核算的有（BCD）。A．处置股权投资的净收益B．汇兑收益C．出

8、租包装物和商品的租金收入D．固定资产盘盈一、利润的形