财务会计学 教学课件 作者 张华伦 第12章　现金流量表.pptx

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1、22307I主编12.1　现金流量表概述12.2　现金流量及其分类12.3　现金流量表的编制12.4　现金流量表结构分析第12章　现金流量表12.1　现金流量表概述12.1.1　现金流量表的作用12.1.2　现金流量表的编制基础12.1.1　现金流量表的作用1.现金流量表有助于预测企业未来产生现金流量的能力2.现金流量表有助于评价净利润的质量3.现金流量表有助于评价企业财务结构是否合理4.现金流量表有助于评价企业经营决策是否正确1.现金流量表有助于预测企业未来产生现金流量的能力现金流量表虽然提供的是企业过去的现金流量信息，但它通常被视为企业未来现金流量的金额、时间和确定性

2、的标志。通过反映企业过去一段时期的现金流量，可以了解企业现金的来源和用途是否合理，了解经营活动产生的现金流量有多少，企业在多大程度上依赖外部资金，从而有助于评估企业未来产生的现金流量，为编制现金流量计划、组织现金调度、合理节约使用现金提供依据。2.现金流量表有助于评价净利润的质量从长期看，营业净利润应当等于经营活动现金净流量。但由于企业利润的计算基础是权责发生制，而现金流量的计算基础是收付实现制，因此从短期看，营业净利润并不一定等于经营现金净流量。3.现金流量表有助于评价企业财务结构是否合理企业现金流量表提供的信息与其他财务报表提供的信息结合起来，将能够给信息使用者提供充

3、分的信息，用以评价企业净资产变动情况、评价企业财务结构，包括资产流动性、偿债能力和融资能力，以及企业为适应外部经济环境变化而对现金流量的金额和确定性进行调整的能力。4.现金流量表有助于评价企业经营决策是否正确现金流量表按活动分类来提供现金流量信息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流入和流出情况，评价这些活动之间的相互关系，可以了解企业经营规模的发展趋势和企业当前的财务状况，有助于投资者和债权人根据现金流量的信息评价经营者的决策是否正确。12.1.2　现金流量表的编制基础1.现金2.现金等价物1.现金会计上一般意义的现金是指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不

4、仅包括“库存现金”账户核算的库存现钞，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和在途货币资金等其他货币资金。2.现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。12.2　现金流量及其分类12.2.1　现金流量定义12.2.2　现金流量的分类12.2.3　现金流量的影响因素12.2.1　现金流量定义现金流量指企业现金和现金等价物流入

5、和流出的数量。企业的现金流量产生于不同的来源，也有不同的用途，如工业企业可通过销售商品、提供劳务收回现金，通过向银行借款收到现金等；为生产产品购买原材料、固定资产需要支付现金，职工工资也需要用现金进行支付等。现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也可能是负数。12.2.2　现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量1.经营活动产生的现金流量经营活动的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。它是直接与企业的商品购销、劳务供应有关的经济活动，如销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、缴纳税费

6、、支付工资、广告宣传、推销产品等等。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围的投资及其处置活动。投资活动既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。通常可以分为两个方面，一是企业以资产对其他企业(包括对子公司)进行的股权投资、债权投资及其他投资及其处置活动。二是与企业经营规模、生产能力的变化有关的固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产的购建与处置活动。3.筹资活动产生的现金流量12.2.3　现金流量的影响因素资产负债表等式的变换如下：12.3　现金流量表的编制12.3.1　现金流量表的结构12.3.2　经营活动现金流量的编制方法1

7、2.3.3　投资活动现金流量的编制方法12.3.4　融资活动现金流量的编制方法12.3.5　汇率变动对现金的影响12.3.6　补充资料的内容及其填列方法12.3.7　现金流量表编制举例12.3.1　现金流量表的结构我国现金流量表的结构分为表首与表体两部分。表首部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的日期、报表编号和货币单位及计量单位。12.3.2　经营活动现金流量的编制方法12.3.2.1　直接法与间接法12.3.2.2　经营活动现金流量的内容及其填列方法12.3.2.1　直接法与间接法图12-1　直接法与间接法的思路示意12