资源 土地税法.ppt

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1、资源与土地税法制度资源税法一、纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。二、税目、单位税额（1）原油。（2）天然气。（3）煤炭。（4）其他非金属矿原矿。（5）黑色金属矿原矿。（6）有色金属矿原矿。（7）盐。三、课税数量确定资源税课税数量的基本办法（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。四、应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单

2、位税额土地增值税法一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。二、征税范围（一）转让国有土地使用权（二）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让征税范围的界定（一）土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税（二）土地增值税是对国有土地使用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为征税（三）土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税若干具体情况的判定（一）以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物的（二）以继承、赠与方式转让房地产的（三）房地产的出租（四）

3、房地产的抵押（五）房地产的交换（六）以房地产进行投资、联营（七）合作建房（八）企业兼并转让房地产（九）房地产的代建房行为（十）房地产的重新评估税率土地增值税实行四级超率累进税率：（一）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。（二）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。（三）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。（四）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。应纳税额的计算应税收入的确定（一）货币收入（二）实物收入（三）其他收入扣除项目的确定（一）取得土地使用权所支

4、付的金额（二）房地产开发成本（三）房地产开发费用（四）与转让房地产有关的税金（五）其他扣除项目（六）旧房及建筑物的评估价格土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。