中国税制课件 中国税制体系.ppt

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1、增值税法律依据：中华人民共和国增值税暂行条例（国务院）、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）颁布日期：2008-11-10实施日期：2009-01-01颁布部门：国务院征税对象：销售商品、加工修理修配、进口纳税人：销售货物、提供加工修理修配以及进口货物的单位和个人税率：基本税率17%、低税率13%、出口退税（即零税率）、小规模纳税人简易征收3%征收部门：国税局营业税法律依据：中华人民共和国营业税暂行条例（国务院）、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）颁布日期：2008-11-

2、10实施日期：2009-01-01颁布部门：国务院征税对象：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产纳税人：提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%；娱乐业20%（台球、保龄球适用5%）征收部门：地税局消费税法律依据：中华人民共和国消费税暂行条例（国务院）、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）颁布日期：2008-11-10实施日期：2009-01-01颁布部门：国务院征税对象：销售烟酒、化妆品、

3、珠宝首饰、鞭炮焰火、成品油、轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板纳税人：生产、委托加工进口、销售应税消费品的单位和个人税率：详见税率表征收部门：国税局关税法律依据：中华人民共和国海关法（全国人大常委）1987-01-22、中华人民共和国进出口关税条例2003-11-23（国务院）颁布日期：1987-01-22实施日期：1987-01-22颁布部门：国务院征税对象：进口货物纳税人：从事进口货物的单位和个人企业所得税法律依据：中华人民共和国企业所得税法（全国人大）2007-03-16、

4、中华人民共和国企业所得税法实施条例2007-12-6（国务院）颁布日期：2007-03-16实施日期：2008-01-01颁布部门：全国人大征税对象：企业所得纳税人：企业税率：居民企业25%、非居民企业20%个人所得税法律依据：中华人民共和国个人所得税法（全国人大及常委）1980-09-10、中华人民共和国个人所得税法实施条例2011-07-19（国务院）颁布日期：1987-01-22实施日期：1980-09-10颁布部门：全国人大征税对象：居民、合伙人、个人独资业主取得的收入纳税人：居民、合伙企业合伙人、个人独资企业业主

5、税率：工资薪金所得（免征额3500）、个体工商户所得详见税率表；稿酬所得20%并按应纳税额减征30%；劳务报酬20%；特许权使用费所得、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得、其他所得20%。房产税法律依据：中华人民共和国房产税暂行条例（国务院）1986-09-15颁布日期：1986-09-15实施日期：1986-10-01颁布部门：国务院征税对象：城镇和工矿区房屋的余值或租金纳税人：产权所有人税率：房产余值的1.2%或者租金的12%城镇土地使用税法律依据：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（国务院）1988-0

6、9-27颁布日期：1988-09-27实施日期：1988-11-01颁布部门：国务院征税对象：城镇和工矿区土地纳税人：使用土地的单位和个人税率：大城市0.5-10元/平米；中等城市0.4-8元/平米；小城市0.3-6元/平米；县城、建制镇、工矿区0.2-4元/平米。征收部门：地税局耕地占用税法律依据：中华人民共和国耕地占用税暂行条例（国务院）2007-12-01、中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局）2008-02-26颁布日期：2007-12-01实施日期：2008-01-01颁布部门：国务院征

7、税对象：被用于建房或其他非农建设的耕地纳税人：占用耕地用于建房和其他非农建设的单位和个人税率：人均耕地面积不超过1亩的10-50元/平米；不超过2亩的8-40元/平米；不超过3亩的6-30元/平米；超过3亩的5-25元/平米。城市维护建设税法律依据：中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国务院）1985-02-08、中华人民共和国城市维护税暂行条例（国务院）1985-1-1颁布日期：1985-02-08实施日期：1985-02-08颁布部门：国务院征税对象：增值税、营业税、消费税应纳税额纳税人：流转税纳税人税率：市区7%、

8、县镇5%、其他1%资源税法律依据：中华人民共和国资源税暂行条例（国务院）1993-12-25、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（财政部）2011-10-28/2011-11-01颁布日期：1993-12-25实施日期：1994-01-01颁布部门：国务院征税对象：境内开采矿产资源纳税人：在境内开采矿