《中国税制》课件》PPT课件

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1、指定参考书：1、《税法》Ⅰ、Ⅱ注册税务师考试指定教材中国税务出版社2、《中华人民共和国税收征收管理法》3、《中国税制》许建国中国财政经济出版社4、《税收学》胡怡建中国财政经济出版社5、《企业纳税与会计实务》第一章税法概论本章主要内容有：1、概念：定义、法律关系、要素、分类2、税收法律地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系3、法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。4、现行税法体系：五类，19个税种5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分本章重点1、税收法律关系2、税收要素、分类

2、3、税法制定及法律级次第一节税法的概念一、税法的定义1、税收与税法的定义P1-2税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。一、税法的定义2、税收与税法的关系税收与税法密不可分：税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。一、税法的定义3、税收的特征（三个方面）

3、（1）强制性（2）无偿性（3）固定性二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由：1、权利主体2、权利客体3、税收法律关系的内容三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。二、税收法律关系1、权利主体税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P3（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，

4、这是税收法律关系的一个重要特征。二、税收法律关系2、权利客体征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如：所得税客体：经营所得和其他所得财产税客体：财产流转税客体：货物销售收入和劳务收入二、税收法律关系3、税收法律关系的内容即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为：（1）国家税务管理机关的权利、义务；（2）纳税义务人的权利、义务。三、税法的构成要素税法的构成要素(11项）一般包括：1、总则①立法依据②立法目的③通用原则等三、税法

5、的构成要素•     2、纳税义务人：即纳税主体，包括：•①法人•②自然人•③其他组织三、税法的构成要素•3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。•   4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。三、税法的构成要素•    5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有：•①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等•②超额累进税率；如：个人所得税•③定额税率；如：资源税、车船使用税•④超率累进税率：如：土地增值税三、税法的构成要

6、素•     6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。•①流转税在生产和流通环节纳税•②所得税在分配环节纳税•     7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定计算和缴纳税款的期限。•     8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。三、税法的构成要素•     9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。•     10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。•     11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。•①该法的解释权•②该法的生效时间

7、等四、税法的分类•     1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。•①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有）•②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。•如：个人所得税法、税收征收管理法等四、税法的分类•2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。•税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。•税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《中华人民共和国税收征

8、收管理法》四、税法的分类•     3、按照税法征税对象的不同，可分为：•（1）对流转额课税的税法•（2）对所得额课税的税法•（3）对财产、行为课税的税法•（4）对自然资源课税的税法四、税法的分类•    4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。•    5、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。五、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整