中国税制课件 中国税制笔记.doc

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1、第一章税制概述　　（二）税收的本质☆　　1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。　　2.税收本质的内涵：　　⑴税收体现分配关系　　⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。　　（三）税收的“三性”特征及其关系☆　　1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。　　2.“三性”特征的关系：　　⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。　　⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。　　⑶强制性

2、是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。　　⑷固定性是强制性的必然结果。　　⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。　　二、税法的概念及其分类　　（一）税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。　　三、税收法律关系　　（一）主体及其权利与义务　　1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。　　2.征税证体　　⑴定义：指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务机关。　　⑵组成部门：国家税务局，

3、地方税务局，海关。　　⑶权利：征税权；税法解释权；估税权；委托代征权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。　　⑷义务：依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。　　为纳税人保守秘密的义务。　　多征税款立即返还的义务。　　在税收保全中的义务。　　解决税务争议过程中应履行的义务。　　3.纳税主体　　⑴含义：是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。　　⑵组成：包括纳税人、纳税担保人。　　⑶权利：延期纳税权；申请减免权；多缴税款申请退还权；委托税务代理权；要求税务机关承担赔偿责任权；申请复议和提起诉讼权。　　⑷义务：　　依法办

4、理纳税登记、变更登记或重新登记。　　依法设置帐簿，合法使用有关凭证。　　按规定定期向税务机关报送纳税申报表，财务会计报表和其他有关资料。　　按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款。　　主动接受和配合税务机关的纳税检查。　　违反税法规定的纳税人，应按规定缴纳滞纳金、罚款，并接受其他法定处罚。　　（二）税收法律关系的客体（征税对象）　　1.定义：是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。　　2.组成：应税的物质财富；主体的应税行为。　　四、税收法律责任　　（一）涵义：指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须

5、承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而应当承担的法律后果。　　（二）内容：　　违反税务管理的法律责任　　偷税抗税的法律责任。　　虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的刑事责任。　　单位的法律责任。　　擅自减税免税的法律责任。　　税务人员违法的法律责任。第二章税收要素与税收分类　　一、税收要素　　征税对象，纳税人，税率（中心环节），纳税环节，纳税期限，减免税。前三个为基本要素。　　（一）征税对象　　1.定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。（规定了税的名称）　　2.与之相关的几个概念：　　税目：征税对象的具体的内容。　　计税依据：征税对象的

6、计量单位和征收标准。（从量、从价）　　税源：税收收入的来源。　　（二）纳税人　　1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。　　2.涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人（实际承担税负的人）　　（三）税率：　　1.定义：是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中心环节。　　2.公式：税率=税额/征税对象数量　　3.种类：　　⑴按性质不同分　　名义税率=应纳税额/征税对象的数量　　实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量　　差异因减免税的存在　　（

7、四）纳税环节　　1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。　　2.种类：☆　　一次课征制（一次纳税制）：即一个税种只在一个流转环节征税，以避免重复征税。　　二次课征制（二次纳税制）：即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。　　多次课征制（多次纳税制）：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。　　（五）纳税期限　　1.定义：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。　　2.确定纳税期限的含义：①确定结算应纳税款的期限②确定缴纳税款的期限　　3.确定依据：☆　　⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和

8、不同的征税对象确定。　　⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。（反比）　　⑶根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。　　⑷为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳