税法 税法学习情境三.ppt

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1、学前导入1学习情境三营业税的认知【知识目标】掌握营业税的基本要素。掌握营业税应纳税额的计算。熟悉营业税征收管理的有关规定。【技能目标】能判断哪些项目应征收营业税，适用何种税率。能根据业务资料计算应纳营业税税额。相关知识1子情境一　营业税的基本要素一、纳税义务人（一）纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。任务四营业税的认知相关知识1（1）在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内。②所转让或者出租土

2、地使用权的土地在境内。③所销售或者出租的不动产在境内（2）上述应税劳务是指属于建筑业、金融保险业（不包括有形动产融资租赁，下同）、文化体育业、娱乐业、服务业（不包括“营改增”中的应税服务，下同）税目征收范围的劳务。（3）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。任务四营业税的认知相关知识1（二）纳税义务人的特殊规定单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包

3、人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（三）扣缴义务人为了加强税源控制，减少税收流失，《营业税暂行条例》和实施细则规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下两种情形：（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。任务四营业税的认知相关知识1任务四营业税的认知二、征税范围营业税的征税范围，包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资

4、产和销售不动产三种经营行为。（一）提供应税劳务1．建筑业建筑业，是指建筑安装工程作业，其征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。（1）建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构建物的工程作业，包括与其相关的各种设备或支柱、操作平台的安装，装设工程作业以及各种窖炉和金属结构工程作业在内。相关知识1任务四营业税的认知（2）安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备的装配、安置工程作业，（3）修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使其恢复原来的使用价值或延长其

5、使用期限的工程作业在内。（4）装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。（5）其他工程作业，是指上述工程以外的各种工程作业。相关知识1任务四营业税的认知2．金融保险业金融保险业是指经营金融、保险的业务，其征税范围包括金融、保险。（1）金融，是指经营货币资金融通活动的业务。（2）保险，是指通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。3．文化体育业文化体育业，是指经营文化和体育活动的业务，其征税范围包括文化、体育。（1）文化业，是指经营文化活动的业务，（2）体育业，是指举办各种体育比赛和为

6、体育比赛或体育活动提供场所的业务。4．娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务相关知识1任务四营业税的认知5．服务业服务业，是指利用工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务活动，主要包括以下内容：（1）代理业（2）旅店业（3）饮食业（4）旅游业（5）租赁业（6）其他服务业相关知识1任务四营业税的认知（二）转让无形资产转让无形资产，是指转让自然资源使用权、转让土地使用权、转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉等。（三）销售不动产销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为（四）视同发生应税行为

7、纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。相关知识1任务四营业税的认知三、营业税的税目和税率（一）营业税税目营业税的税目是征收范围的具体化。我国营业税税目是按行业、类别分别设计的，共7个税目，即建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。（二）营业税税率营业税按照行业、类别实行差别比例税率，具体规定体现在以下方面：（1）

8、建筑业、文化体育业税率为3%。（2）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5%。（3）娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在税法规定的幅度范围内决定。相关知识1任务四营业税的认知