学习情境一税法基本原理.doc

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1、学习情境一税法基本原理能力目标通过本章的学习，掌握税收法律的基本构成内容。知识目标u认识税法与税收的基本概念。u了解税收法律体系的基本构成、税收程序法和税收法律关系的基本内容。u掌握税收实体法的构成要素。重点与难点u税收与税法的基本概念。u税收实体法的构成要素。u税收程序法的基本内容。引入案例45岁的陈伯下岗后，在城市的边缘开了一间小小的日杂店，以补贴家用，刚开始时生意不好，再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建，整天灰尘满天，生意更加惨淡，他的心情日益沉重起来。有一天，有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就火了，说：“就

2、这破烂生意你们还非要我交税，还让不让人活啊！”税务人员听后耐心地跟陈伯解释：“陈伯，根据税法的规定，只要是从事生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定，个体工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查，像您现在的经营状况，没有达到这个额度，所以办了税务登记，也是不需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂说：“如果不用缴税，那就办吧。”过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了，走的人和车都多了，店里的生意就好起来了。陈伯知道，那条路是政府出钱修的，今天的好日

3、子还是得益于政府啊。案例思考：1．税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢？2．政府修路的钱从何而来呢？（注：本书各章引入案例的分析提示参见每章后的“案例解迷”。）知识链接项目一税法的概述一、税收与税法讨论税法的概念，首先要明确什么是税收。对于税收的基本内涵，人们的认识各有不同。就税收概念而言，一般应包括这样几个共同点：第一，征税的主体是国家，除了国家外，任何机构和团体都无权征税；第二，国家征税的目的是为了满足国家的财政需要，以实现阶级统治和满足社会公共需要的职能；第三，国家征税的手段和依据是其政治权力，这种权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治

4、权力为依托，征税就无法实现；第四，国家征税的客体只能是社会剩余产品。征税一般不能课及C和V的部分，否则便无法维持简单的再生产。从经济理论上看，任何一种商品或劳务的价值均由C、V、M三部分组成。其中，C为生产经营过程中消耗掉的物品或劳务的补偿价值，V为劳动力的补偿价值，M为剩余产品价值；第五，税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。在本书中我们把“税收”定义为：税收是国家为了实现其职能和满足社会的公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段参与社会产品和国民收入分配，无偿取得财政收入的一种形式。税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是指有权的国家机关制

5、定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从纳税人的角度来说，它是纳税人履行纳税义务的行为规范；从征税机关来说，它是征税的法律依据和工作规程。国家要征税，纳税人要纳税，双方就形成了一种征纳关系，为了保证征纳工作的顺利进行，必须要用法律或制度的形式加以规范。这样，法律和制度便成了征纳双方的共同契约，要求征纳双方要共同遵守和履行。这就形成了税法。税法有广义和狭义的区分。广义的税法是指各种层次税收法律规范的总和。从立法层次上看，税法包括由国家最高权力机关即全国人民代表大会正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人民代表

6、大会制定的地方性税收法规，由有关政府部门制定的税收规章等组成。从法律的具体内容来看，税法一般包括：税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法。税收基本法规，是税收的立法大纲，仅次于宪法，国家的所有税收法律、法规、制度、法令都应该服从于税收基本法，其他税收法律法规如有与税收基本法冲突，都应以税收基本法规作为准绳。但目前我国的税收法律体系尚未完善，税收的法律层次还比较低，多以条例的形式出现。狭义的税法是指经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，截至2008年，我国真正通过全国人民代表大会通过的《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个

7、人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》三部法律。二、税法的特点1．从立法过程看，税法属于制定法税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。税收的征纳双方在利益上的矛盾与对立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯并不存在，因此由纳税习惯演化成习惯法也就成了空谈。同时，为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性，这也促使税收采用制定法的形式。2．从法律性质看，税法属于义务性法规义务性法规是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的

8、法规。义务性法规的一个显著特点是具有强制性，它所规定的行为方式明确而肯定，不允许任何个人或机关随意改变或违反。3．从内容看，税法具有综合性税法不是单一