学习情境一-税法原理.ppt

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1、2021/7/25陈燕明、唐月成　主编1学习目标能力目标通过本章的学习，掌握税收法律的基本构成内容。知识目标认识税法与税收的基本概念。了解税收法律体系的基本构成、税收程序法和税收法律关系的基本内容。掌握税收实体法的构成要素。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编2重点与难点税收与税法的基本概念。税收实体法的构成要素。税收程序法的基本内容。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编3引入案例45岁的陈伯下岗后，在城市的边缘开了一间小小的日杂店，以补贴家用，刚开始时生意不好，再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建，整天

2、灰尘满天，生意更加惨淡，他的心情日益沉重起来。有一天，有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就火了，说：“就这破烂生意你们还非要我交税，还让不让人活啊！”税务人员听后耐心地跟陈伯解释：“陈伯，根据税法的规定，只要是从事生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定，个体工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查，像您现在的经营状况，没有达到这个额度，所以办了税务登记，也是不需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂说：“如果不用缴税，那就办吧。”2021/7/25陈燕明、唐月成　主编4引入案例

3、过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了，走的人和车都多了，店里的生意就好起来了。陈伯知道，那条路是政府出钱修的，今天的好日子还是得益于政府啊。案例思考：1．税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢？2．政府修路的钱从何而来呢？知识链接2021/7/25陈燕明、唐月成　主编5项目一税法的概述2021/7/25陈燕明、唐月成　主编6一、税收与税法税收的几个共同点：征税的主体—国家征税的目的—满足国家的财政需要和满足社会公共需要征税的手段—政治权力征

4、税的客体—社会剩余产品税收的特征：强制性、无偿性和固定性2021/7/25陈燕明、唐月成　主编7税收与税法的定义税收—国家为了实现其职能和满足社会的公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段参与社会产品和国民收入分配，无偿取得财政收入的一种形式。税法—法律和制度便成了征纳双方的共同契约，要求征纳双方要共同遵守和履行。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编8二、税法的特点1．从立法过程看，税法属于制定法2．从法律性质看，税法属于义务性法规3．从内容看，税法具有综合性2021/7/25陈燕明、唐月成　主编9三、税法的适用原则

5、1．法律优位原则2．法律不溯及既往原则3．新法优于旧法原则4．特别法优于普通法的原则5．实体从旧，程序从新原则6．程序优于实体原则2021/7/25陈燕明、唐月成　主编10项目二税收实体法与税收程序法2021/7/25陈燕明、唐月成　主编11税法的分类按照税法内容的不同，可以将税法分为税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收争讼法。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编12一、税收实体法税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。我国税收实体法内容主要包括：流转税法，具体指增值税、消费税、营业税

6、、关税等；所得税法，具体指个人所得税、企业所得税等；财产税法，具体指房产税、遗产税等；行为税法，是以某种特定行为的发生为条件，具体指印花税、耕地占用税等。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编13税收实体法的基本要素税收实体法要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等基本要素。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编14（一）纳税人纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人两种。要更好地理解纳税人的概念，还应该注意纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理人、委

7、托代征人之间的区别。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编15纳税人1．纳税人与负税人负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。2．纳税人与扣缴义务人扣缴义务人，是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位和个人。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编16纳税人3．税务代理人税务代理人，是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜的单位或个人。4．委托代征人委托代征人，是指按照税法规定，由税务机关指派、委托，代税务机关收缴税款的单位和个人。202

8、1/7/25陈燕明、唐月成　主编17（二）征税对象征税对象是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。征税对象是一种税收区别于另一种税收的主要标志，主要解决对什么进行征税的问题。2021/7/25陈燕明、唐月成　主编18征税对象1．征税范围征税范围也称“课税范围”，是征税对象的具体界限，表明税收课征的广度。2．税目税目即征税对象的具体项目，是对征税