小企业财务会计与资产管理知识分析实务.ppt

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1、五、资产的计量小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。【提示1】基本准则：多元化【提示2】所得税法：未经核定的准备金支出不得扣除；企业的各项资产以历史成本为计税基础。9/1/20211石家庄经济学院会计学院常有新（1）取得资产时，按照实际发生的支出作为历史成本。（2）在持有资产期间，资产的增值或减值在会计上不进行调整，仍维持取得时的历史成本金额。（3）对固定资产、无形资产和长期待摊费用等资产计提折旧或进行摊销，与按照历史成本计量并不矛盾，事实上是这类非流动资产区别于流动资产的一个重要体现，都是以取得时的历史成本为基础在持有资产的期间内进行合理的分摊。（4）资产实际发生损失时，根据本准

2、则第10条、第15条、21条、第26条、第34条和第42的规定确认资产损失，并进行相关会计处理。9/1/20212石家庄经济学院会计学院常有新3、备用金的会计核算领取时借:其他货币资金－－备用金500贷:库存现金500报销日常支出:借:管理费用200贷:库存现金200期末收回备用金时候：借：库存现金500货：其他货币资金－－备用金5009/1/20213石家庄经济学院会计学院常有新四、库存现金清查的账务处理（1）盘亏借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款（赔偿）营业外支出（无法收回）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9/1/20214石家庄经济学院会计学院常有新（

3、2）溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（赔偿）营业外收入（无法查明）9/1/20215石家庄经济学院会计学院常有新三.初始计量（1）短期投资的成本包括取得短期投资支付的购买价款和相关税费。相关税费是指应负担的各种税款、行政事业性收费以及手续费、佣金等。（2）实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不得计入短期投资的成本，应当作为应收股利或应收利息单独核算。9/1/20216石家庄经济学院会计学院常有新四.后续计量（1）取得现金股利持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，按照可分得的

4、金额，确认应收股利和投资收益。（2）取得债券利息收入在应付利息日，按照债券投资的票面利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。借：应收股利或应收利息贷：投资收益9/1/20217石家庄经济学院会计学院常有新五.终止确认（1）出售短期投资实现的投资收益的确定将出售价款扣除该短期投资的账面余额、出售过程中支付的相关税费的净额计入出售当期的投资收益。（2）所出售短期投资成本的结转①一次性全部出售某项短期投资，其成本为短期投资的账面余额；②部分出售某项短期投资，可以比照发出存货成本的方法进行计算结转。9/1/20218石家庄经济学院会计学院常有新【例2-1】2×13年3月1日，甲公司以银行存款

5、购入某上市公司股票100000股，作为短期投资，每股成交价9.8元，其中包括0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费4000元。3月8日，甲公司收到上市公司发放的现金股利。10月25日，甲公司出售上述股票，售价为1000000元。9/1/20219石家庄经济学院会计学院常有新甲公司应编制如下会计分录:（1）购入短期投资时:借:短期投资964000应收股利20000贷:银行存款984000（2）收到现金股利时:借:银行存款20000贷:应收股利200009/1/202110石家庄经济学院会计学院常有新（3）出售短期投资借:银行存款1000000贷:短期投资964000投资收益3600

6、09/1/202111石家庄经济学院会计学院常有新（2）取得应收票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：应收票据贷：应收账款9/1/202112石家庄经济学院会计学院常有新（3）商业票据贴现①不附追索权的情况借：银行存款财务费用贷：应收票据②附追索权的情况借：银行存款财务费用贷：短期借款9/1/202113石家庄经济学院会计学院常有新（4）商业汇票背书转让以取得物资借：材料采购或原材料或库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（5）商业汇票到期借：银行存款贷：应收票据借：应收账款贷：应收票据9/1/202114石家庄经济学院会计学院常有新（2）入账

7、价值应收账款的入账价值通常包括销售商品或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。另外，还应扣除商业折扣，但包含现金折扣等因素。9/1/202115石家庄经济学院会计学院常有新（3）账务处理借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款9/1/202116石家庄经济学院会计学院常有新六.预付账款（1）预付账款的内容预付账款是指小企业按照合同规定