公司利润管理表与销售管理知识分析.ppt

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1、第六章　利润表分析第一节利润表分析的目的与内容第二节利润表综合分析第三节产品销售利润分析第四节收入与成本费用分析第一节利润表分析的目的与内容1、利润表分析的目的2、利润表分析的内容利润表综合分析利润表分部分析利润表分项分析营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用全面收益=净利润+其他综合收益第二节利润表综合分析利润表水平分析利润表垂直分析一、利润表水平分析1.利润表水平分析

2、的目的---通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题2.利润表水平分析表编制---采用增减变动额和增减变动百分比两种形式利润表水平分析的内容包括:●净利润评价---企业所有者最终取得的财务成果通过水平分析,找出净利润增长或下降的原因●利润总额评价---反映企业全部财务成果通过水平分析,找出企业利润总额增减变动的关键原因●营业利润评价---反映企业自身生产经营业务的财务成果通过水平分析,找出营业利润增减变动原因主营业务利润其他业务

3、利润公允价值变动净收益投资净收益3.利润表水平分析评价营业利润营业外收支二、利润表垂直分析1.利润表垂直分析的目的---通过计算各因素或各种财务成果在销售收入中所占的比重,分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度2.利润表垂直分析表编制---以营业收入为共同项目,用各项目金额分别除以营业收入金额,计算出各自的百分比第三节产品销售利润分析产品销售利润，亦称主营业务利润，是综合反映主营业务最终财务成果的指标企业商品经营盈利状况最终取决于主营业务利润的高低1、进行产品销售利润分析的顺序:2、影响产品

4、销售利润的因素某种产品销售利润=产品销售量×（产品单价－单位销售成本－单位消费税金）＝产品销售量×[产品单价(1-消费税税率)－单位销售成本]全部产品销售利润=∑[产品销售量×（产品单价-单位销售成本－单位消费税金）]消费税税率产品质量好杯某种产品销售利润变动情况分析:（1）产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额＝(报告期产品销售数量-基期产品销售数量)×单位产品基期销售利润（2）销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额＝报告期产品销售数量×（报告期产品单位单价－基期

5、产品单位单价）3、产品销售利润分析方法(3)销售成本变动对利润的影响分析销售成本变动对利润的影响额＝报告期产品销售数量×（基期产品单位成本-报告期产品单位成本）(4)消费税税率变动对利润的影响分析①从价定率计税消费税率变动对利润的影响额＝报告期产品销售收入×（基期税率－报告期税率）②从量定额计税消费税额变动对利润的影响额＝报告期产品销售数量×（基期单位消费税金－报告期单位消费税金）多种产品销售利润变动情况分析:（1）产品销售数量变动对销售利润的影响生产多种产品时，全部产品销售总量指标是通常以价格为

6、参数计算的产品销售收入，为了排除销售价格变动的影响，应使用基期的价格计算产品销售收入报告期销售收入(按基期单价计算)=∑(报告期产品销售数量×基期单价)]销售数量变动对利润的影响额＝报告期产品销售数量下的销售利润-基期产品销售利润=[∑(报告期产品销售数量×基期单价)]×基期利润率-基期产品销售利润=基期产品销售利润×[∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100％-1]=基期产品销售利润（销售数量完成率－1）其中：基期利润率=基期产品销售利润÷∑(基期产品销售数量

7、×基期单价)（在品种构成、单价、单位成本、单位税金等不变下，利润率不变）销售数量完成率＝∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100％=报告期销售收入(按基期单价计算)/基期销售收入×100％（2）销售品种构成变动对销售利润的影响由于各种产品的利润率高低不同,则产品品种构成的变动就会引起利润额的变动品种构成变动对利润的影响=报告期销售数量、报告期品种构成的销售利润-报告期销售数量、基期品种构成的销售利润报告期销售数量、基期品种构成的销售利润=基期产品销售利润×销售量

8、完成率品种构成等因素不变，利润率不变报告期销售数量、报告期品种构成的销售利润＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）品种变化，但销售价格等因素不变，各产品的单位利润不变销售品种构成变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率（3）销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额＝∑【报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）(4)销售成本变动对利润的影响分析在其他因素不变情况下,销售成本与利润成反比销售成本