公司财务报表及资产负债管理知识分析.ppt

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1、第二章公司财务报表分析第1节资产负债表分析第2节利润表分析第3节现金流量表分析第4节理解现金流量第5节财务报表的比率分析财务报表的相关概念财务报告：提供财务报告的目的：公司财务报告包括：会计报表按照反映的经济内容的不同财务报表成本报表是反映公司财务状况、经营成果和现金流量的报表，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表是反映公司生产费用的发生和成本形成情况的报表财务报表“财务报表有如名贵香水，只能细细品鉴”三张主表:资产负债表(月、季、年报)损益表(利润表)现金流量表(实记基础的补充性报表)附表和附

2、注文字说明etc.分析财务报表的两种分析方法1、将财务报表从整体上加以分析，以确定其中存在的重要趋势和模式；2、估量出财务报表中关键因素之间的关系，以便于进行不同时期和不同企业间的比较。第1节资产负债表分析一、认识资产负债表资产负债表：是反映企业一定时期财务状况的静态报表，是根据“资产=负债+股东权益”这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将企业一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。1、结构资产：(投资活动结果)负债与所有者权益：(筹资活动结果)流动资产流动负债货币资金短

3、期借款(商业信用筹资)短期投资应付账款(商业信用筹资)应收账款(促进销售)应付工资存货(保证生产销售连续性)应交税金长期负债(长期负债筹资)长期投资(控制子公司经营)长期借款所有者权益（股东权益）固定资产(经营的基本条件)实收资本（股本）资本公积无形资产及其他资产盈余公积未分配利润(内部筹资)2、特点时点数据、静态基于权责发生制（应收应付制）凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应做当期的收入和费用。是为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和

4、经营成果。一、认识资产负债表一、认识资产负债表3、资产债表的作用A.反映企业所拥有的资源—资产B.反映企业所负担的债务—负债C.反映企业偿还债务的能力—偿债能力D.反映投资者在企业持有的权益—所有者权益E.反映企业未来的财务趋势4、内容：（一）资产定义：是指过去的交易、事项形成并由公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。特征：资产的实质是经济资源，这些资源能为公司带来未来的经济利益；资产必须为公司拥有或控制；资产必须能以货币计量；资产可以是有行的，也可以是无形的。（二）负债定义：是

5、指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司。特征：负债是现时已经存在的，且是由过去经济业务所产生的经济责任；负债是公司筹措资金的重要渠道；负债是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任；负债专指公司的债权人承担的债务，不包括对公司所有者承担的经济责任。（三）所有者权益定义：是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。内容：投入资本；资本公积金；盈余公积金；未分配利润。二、阅读和分析资产负债表（一）流动资产部分1、货币资金2、短期投资3、应收及预

6、付款项4、存货二、阅读和分析资产负债表（二）非流动资产部分1、长期投资2、固定资产3、无形资产及其他资产二、阅读和分析资产负债表（三）负债部分1、流动负债2、长期负债二、阅读和分析资产负债表（四）所有者权益部分1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润主营业务收入(主要经营活动的收入)-主营业务成本(主要经营活动费用)-主营业务税金及附加(主要经营活动费用)主营业务利润(主要经营活动毛利)+其他业务利润(次要经营活动毛利)-营业费用(经营活动费用)-管理费用(经营活动费用)-财务费用(筹资

7、活动费用)（债权人所得）营业利润(全部经营活动利润)（已扣债权人利息）+（-）投资收益(投资活动收益)+补贴收入(非经营活动收益)+（-）营业外净收支(投资和其他非经营活动收益/损失)利润总额(全部活动净利润)（未扣除政府所得）-所得税(全部活动费用)（政府所得）净利润(全部活动净利润)（所有者所得）二、损益表（利润表）1、结构2、内容第二章财务比率与财务分析财务比率和财务报表财务分析的基本方法ROE分解第一节财务比率和财务报表财务比率是同一张财务报表的不同项目之间、或者两张不同财务报表的有关项目

8、之间的比率关系。通过不同财务比率，我们可以发现和评价公司的财务状况和经营中存在的问题。而公司中，相关利益人关注的内容不同，所以用来衡量的财务比率不同。eg:债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。比较关心资产负债率、流动性比率等。投资人是指公司的权益投资人即普通股东。普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们所关心的，包括偿债能力、收益能力以及风险等。经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。损益报表也叫收益表、利润表，反映