借鉴国外税务审计经验完善我国税务审计制度.pdf

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1、涉外税务税收实务INTERNATIONALTAXATIONINCHINA借鉴国外税务审计经验完善我国税务审计制度付树林（国家税务总局国际税务司北京100038）内容摘要:税务审计作为强化税收征管的措施，日益受管理战略的具体措施，以此提高到各国重视。OECD成员国的税务当局均把提高税法遵从度纳税人的税法遵从。作为其使命或长远目标，并制定相应的税务管理战略。本文2．实施分类审计。不同类型在借鉴外国税务审计经验和成功做法的基础上，结合我国的纳税人的经营特点和税法遵实际，提出构建制度化、规范化和信息化的税务审计体系应从不一，区分不同纳税人，实施成为我国实施科学化、

2、精细化税务管理，进一步提高税收征相应的税务审计，可以提高税务管质量和效率的重要内容。审计的针对性。具体的分类标准关键词：税务审计税法遵从税收征管如下：（1）以是否涉及国际税务Abstract:Asanimportanttoolfortheenhancementof事项为依据，可分为国内企业税taxadministration,taxauditinghasgainedmoreandmore务审计和跨国公司税务审计。国attention.Drawinguponsuccessfulexperiencesofforeign内企业税务审计的重点是有大countrie

3、sforreference,thepaperarguesthatasystematic,量现金往来的企业，涉及的是容normalizedandinformation-basedtaxauditingsystemshould易产生隐瞒销售收入的问题；而beestablishedtofurtherimprovethequalityandefficiencyof跨国公司的税务审计，虽然也关taxadministrationinChina.注上述税收欺诈问题，但更加关Keywords:TaxauditingTaxcompliance注的是国际税务事项的税务遵Tax

4、administration从和审计模式。（2）以行业及企业特点为依据划分相应类型的税务审计。如对服务业的税务审务。如许多国家的税务当局将计，可细分为酒吧和饭馆、天然一、国外税务审计概况“提供优质纳税服务，促进纳税气供应商、宾馆和广告商、影院（一）实施税务管理战略，开人纳税遵从”作为使命，以此作和运输业、会计师和律师事务所展税务审计策略研究为工作中心和长期目标，并在此等。这对于明确不同审计对象的1．实施税务管理战略。近年基础上制定5年滚动的战略目标审计目标、优化审计资源配置、来，西方发达国家的税务当局纷及落实措施。在实施税务管理战提高税务审计效益至关重要。

5、纷施行战略管理，其中公开向社略的过程中,税务审计是重要环（二）实施风险管理，提高税会陈述其使命是首当其冲的任节，各国都把税务审计作为税务务审计效率INTERNATIONAL65TAXATIONINCHINA2007-12税收实务TAXPRACTICE所得的工具分为直接法和间接法两大类。直接法是指直接利用纳税人或可信任的第三方提供的信息来确定纳税人应税所得的方法。这些信息主要包括纳税人的工薪、利息、不动产租金、股票销售、可扣除费用、利润、亏损等。如果纳税人认为上述信息不正确，则负有举证责任。至于有关费用的信息，如果税务机关认为其不正确，则需承担举证责任。间接

6、法是指利用第二手信息或相关信息来确定纳税人应图/米相来税所得的方法。税务机关经常使1．实施风险管理的缘由。风理、税收遵从等方面的风险，并用这种方法并承担举证责任。间险管理一般包括风险识别、风险进行等级评定，从而有效规避税接法包括银行存款法、资金来源评估、风险处理和风险反馈4个收风险。值得强调的是，在识别及使用法、净值法、资金比较法、环节。在中小企业税务审计中实风险后，对风险赋值是风险评估毛利率法、单位总量法、现金负施风险管理，是因为中小企业数最重要、最有效、最适用的方法。数法、CHI-SQUARE测试法8种，量多，而税务机关的人力、物力另外，评定风险应与企

7、业规模相前4种为确定利润的方法，后4有限，为实现资源效用最大化，结合。这是因为大型企业的错误种为确定销售收入的方法。需要确定审计对象和重点审计与小企业相比具有“放大效应”，3．实施电算化审计。随着信项目。通过风险识别，可以找出即产生的负面影响更大。（2）处息化进程的加快，越来越多的企最需要实施税务审计的纳税人理风险。一旦纳税人的风险被确业使用会计软件，纸质账簿和文和纳税事项，因而可以节约资定，经复核发现该风险并非偶然档逐渐被电算化数据所取代，因源，提高税务审计的工作效率。现象后，则需采取相应的方法处此，税务审计也必须实行信息2.风险管理的具体实施。理这些风

8、险。主要方法如下：一化。2005年，OECD发布了《企（1）识别和