国外审计监管经验对我国的借鉴与启示

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1、国外审计监管经验对我国的借鉴与启示田方财政部驻山东专员办摘要：木文通过对国际监管组织以及美英H等国审计监管组织的设立背景、机构性质、经费来源、检查形式介绍，分析该类部门组织监管方式的优点和弊端，借鉴苏先进经验和做法，注意规避其不合理和局限，并就此提出建议。关键词：会计审计;审计监管;国际合作;随着经济全球化的持续推进，必然推动资木流动和会计服务的国际化，也必然推动会计审计监管的国际化。随着对外开放步伐的加快，加强跨境监管合作，事关维护国家主权和经济信息安全，事关保障我国企业合法权益和“走出去”战略的实施。

2、因此，跨境监管合作得到国务院领导和财政部领导的高度重视和多次批示，也引起了国内外各界和新闻媒体的高度关注。财政部、证监会等政府部门稳步推进审计监管跨境合作，并积极参与国际会计审计规则制定。财政部领导明确指示要“充分利用跨境监管这个平台，按照国际惯例和通行做法依法开展检查，赢得国际社会和各国监管机构的信赖，提升屮国财政部门监管的公信力，打造在国际上有影响力的品牌”。欧美W家的会计审计监管合作起步较早，应运而生的W际监管组织以及欧美W家的会计审计监管组织也在跨境监管中逐渐明确了监管方式和发展方向，有值得借鉴之

3、处，也有应当避免的问题。一、国际审计监管组织综述(一)国际独立审计监管机构论坛国际独立申计监管机构论坛(Inter郵nationalForumofIndependentAuditReg鄄ulators，TFTAR)是以全球独立审计监管机构为成员的组织，美国、加拿大、英国、德国、法国、荷兰、新加坡、澳大利亚、口本、韩国、南非等国家均为1E1AR的成员。中国在亚洲的主要贸易伙伴都是1F1AR成员。IFIAR为全球成员提供平台，让他们能够交流最佳的审计检查经验，从而研宄一套统一的审计检查模式，让各国作为参考以研

4、宄自身的审计检查模式。参考模式倾向于以风险为本的审计检查模式，而并非采用固定次数的审计检查。该模式考虑到各国的资木市场状况、会计师事务所的风险状况及其客户。特別重要的是，TFTAR对独立审计监管机构订立了核心原则并敦促其成员积极遵从，其目的是促进独立审计监管的成效。2015年6月30口，IFIAR宣布批准丫其多边谅解备忘录。该多边谅解备忘录旨在通过提高成员之间的信息共享提高公众公司的审计质量。此多边谅解备忘录的初衷在于促进成员之间对审计师的公众监管在信息互换方面的合作，包括日常检查、执法调查、执法调查和注

5、册。(一)国际证监会组织国际证监会组织是汇集Y世界各国的证券监管机构的国际组织，并且公认为证券行业的仝球准则制定者。国际证监会组织致力于证券监管方面的国际公认准则研究、实施和促进。国际证监会组织关于证券监管的目标与原则作为证券监管领域的准则已获得20国集团(GroupofTwenty,G20)以及金融稳定委员会的认可。国际证监会组织致力于建立健全的全球资本市场以及强大的全球监管框架。国际证监会组织的目标是国际证监会组织成员会，包括:合作开发、实施和促进遵守国际公认且一致的规制、监管和执法标准，以保护投资者

6、，维护公平、高效和透明的市场，并寻求解决系统性风险;通过在对不当行为的调查以及对市场和市场中介机构的监管方面加强信息交换以及合作，加强保护投资者，并提高投资者对证券市场诚信的信心;根据各自的经验，在全球和区域层面交换信息，以协助市场发展、加强市场基础设施建设并实施适当的监管。二、发达国家审计监管机构经验借鉴(一)美公众公司会计监督委员会在美国，审计师行业的主要监管机构是公众公司会计监管委员会(PublicCompanyAccountingOversightBoard,PCAOB)，上市公司主要的监管机构为

7、美国证监会(SecuritiesandExchangesCommission,SEC)oPCAOB是依据萨班斯法案成立的。萨班斯法案第101-109条规定了PCAOB的成立、权限、职能。PCAOB的职责包括监管对出具美国上市公司审计报告或在编制美国上市公司审计报告屮起到重要作用的境外会计师事务所。PCAOB是独立于行业的法人组织，对美国国会负责。在该法案屮，美国国会规定PCAOB受USSEC监督。USSEC负责检杳其工作，包括变动或废除其职权;其处罚程序受USSEC监督，USSEC可以加重、减轻其作出的处

8、罚，也可以修改或取消其处罚决定。PCAOB采纳的所有规则均需获得USSEC的批准。1、监管经费来源。PCAOB的经费来自美M上市公司缴纳的“会计支持费(accountingsupportfees)”。PCAOB每年进行经费计算，且须经USSEC审批。除会计支持费，公众会计师事务所亦须交纳费用，以承扪事务所注册申请及事务所定期报告的处理审阅费用。PCAOB的经费不存在来自会计和审计行业的不当影响。2、监管职责。按照萨班斯法案规定