证券资金结算与证券业务核算（.ppt

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1、第七章证券公司会计第一节　证券资金结算简介一、清算与交割、交收的概念清算＋交割、交收＝结算二、中国证券登记结算公司01年3月20日成立；沪深交易所各出资50%是证券市场的后台和资金流动的“心脏”三、我国现行资金清算与交收模式证券公司以法人为单位与结算公司结算四、人民币A股资金结算业务净额结算原则按应收应付差额结算。第二节代理买卖证券业务核算一、证券代理关系的确立签订《证券交易委托代理协议书》开立证券交易结算资金账户二、代理买卖业务的核算开设资金专户、代理证券买卖1、有关规定公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，须全部存入指定

2、的商业银行，并单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的结算。结算银行如信息表所示。2、会计科目银行存款按“客户”、“公司”设明细账证券公司在银行开立的证券结算资金专用存款账户代理买卖证券款负债类，按客户名称设明细账结算备付金:证券公司在结算公司开立的证券资金结算账户核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项设“公司”、“客户”明细科目最低结算备付金限额:可用于交收,但不能划出,用于交收,次日补足.结算账户计息:积数法,每季末

3、月的21号付息3、分录（1）开立资金专户客户开设资金专户：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款——张三证券公司在清算机构开设客户清算资金专户：借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户证券公司及其证券营业部必须将客户交易结算资金全额存放于客户交易结算资金专用存款账户和结算备付金账户。（2）代理证券买卖与客户清算时，如买入证券成交总额大于卖出证券成交总额借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等费用）贷：结算备付金——客户（买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等费

4、用）同时：借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——公司（公司应向客户收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费）公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额：借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金费用）贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等费用）借：手续费及佣金支出———

5、代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）结算备付金———公司（公司应向客户收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）贷：手续费及佣金收入———代买卖证券手续费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费）☆证券公司的自有资金与客户交易结算资金之间的往来结算事项，只能通过证券公司在结算公司开立的结算备付金账户进行中转和处理。