《证券业务的核算》PPT课件

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1、普通高等教育“十二五”规划教材金融企业会计JinrongQiyeKuaiji金融系copyright@dingxinya金融企业会计10证券业务的核算第8章证券业务的核算证券经纪业务的核算证券自营业务的核算第一节证券经纪业务的核算证券经纪业务概述代理买卖证券的核算一、证券经纪业务概述证券经纪业务概念代理买卖证券种类证券公司通过其设立的证券营业部接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。代理兑付证券代理保管证券表内核算表外记录。代理保管证券收取的手续费，在提供保管服务完成时确认为手续费

2、及佣金收入。在证券经纪业务中，证券公司不垫付资金不赚差价，只收取一定比例的佣金作为其业务收入。一、证券经纪业务概述代理买卖证券证券公司接受客户委托，代理客户进行证券交易并收取手续费和佣金，分为代理买入证券和代理卖出证券。代理兑付债券证券公司接受客户（国家或企业等债券发行单位）的委托兑付到期的国债、企业债券及金融债券等，并向发行单位收取手续费。代理保管证券证券公司接受客户委托，代客户保管证券并收取手续费或免费代为保管。一、证券经纪业务概述会计科目代理买卖证券款代理兑付证　券结算备付金负债类科目，核

3、算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交存的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。代理兑付证券款资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付到期的证券。负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收到的兑付资金。资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。二、代理买卖证券业务的

4、核算1．接受委托2．代理买卖公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款相混淆。根据开户银行的收账通知做会计分录：1．接受委托借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款2．代理买卖（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时会计分录：借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户同时，借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出结算备付金——自有贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入【例】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票

5、成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额300000元。代扣代交的交易税费为1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。2．代理买卖（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时2．代理买卖（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时借：代理买卖证券款305200（800000－500000＋1300+3900）贷：结算备付金——客户305200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有3750贷：

6、手续费及佣金收入3900长江公司会计分录：2．代理买卖（2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时借：结算备付金——客户贷：代理买卖证券款同时，借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出结算备付金——自有贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入2．代理买卖（2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时【例】若上例长江证券公司的交易为净卖出300000元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为：2．代理买卖借：结算备付金——客户294800（800000－500000－1300-3900）贷：

7、代理买卖证券款294800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有3750贷：手续费及佣金收入3900（2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时三、代理认购新股的核算1．收取认购款2．划转认购资金3．清算资金1．收取认购款根据开户银行的收账通知做会计分录：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户2．划转认购资金3．清算资金（1）客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金。会

8、计分录为：借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户（2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。会计分录为：借：结算备付金——客户贷：代理买卖证券款3．清算资金（3）证券公司将未中签的款项划回。会计分录为：借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户（4）证券公司将未中签的款项退给客户。会计分录为：借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户第二节证券自营业务的核算证券自营业务概述自营买入证券的核算自营卖出证券的核算一、证券自营业务概述证券自营业务是指证券公司以自己的名义，使用公司自