审计抽样概述及其应用.ppt

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1、第六章审计抽样本章主要内容：选取测试项目的方法抽样风险和非抽样风险1.审计抽样概述统计抽样和非统计抽样审计抽样的步骤样本设计阶段2.审计抽样在控制测试中的应用选取样本阶段评价样本结果阶段记录抽样程序使用非统计抽样方法3.审计抽样在细节测试中应用使用统计抽样方法审计抽样？噢，审计抽样！第一节审计抽样概述一、选取测试项目的方法选取测试项目——帮助审计师确定实施审计程序的范围考虑2个因素来决定3种选取测试项目方法的选取：重要性水平风险选取全部项目选取特定项目审计抽样（一）选取全部项目的测试方法含义：对总体中的全部项目进行检查适用

2、性：适合于细节测试，不适合于控制测试适用的情况：1.总体由少量的大额项目构成2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则这个总体可以是构成某类交易或账户余额的所有项目（二）选取特定项目的测试方法◆含义对总体中的特定项目进行针对性测试◆使用这种方法的决定条件：1.对被审计单位的了解2.评估的重大错报风险3.所测试总体的特征◆选取的特定项目可能包括：1.大额或关键项目2.超过某一金额的全部项目3.被用于获取某些信息的项目（二）选取特定

3、项目的测试方法◆优势通常是获取审计证据的有效手段◆不足1.并不构成审计抽样，因为选取的特定项目不能代表总体或者某一子总体中全部项目的特征2.不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差（三）审计抽样含义对审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对总体得出结论提供合理基础。总体的含义：从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合抽样单元的含义：是构成总体的个体项目审计测试的目的：是为评价该账户余额或交易类型的某一特征审计抽样的适用范围：（1）风险评估程序：通常不

4、涉及审计抽样；（2）控制测试：当控制的运行留下轨迹时，可以考虑使用审计抽样实施控制测试；对未留下运行轨迹的控制实施测试时，应考虑询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样。（3）实质性程序：细节测试，可以使用审计抽样；实质性分析程序，不宜使用审计抽样。二、抽样风险和非抽样风险与审计风险的关系抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险抽样风险的含义根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的风险抽样风险的类型信赖过度风险；信赖不足风险误受风险；误拒风险（一）抽样

5、风险抽样风险的类型：1.在实施控制测试时，审计人员推断的控制有效性高于（或低于）其实际有效性的风险；2.在实施细节测试时，审计人员推断某一重大错报不存在（或存在）而实际上存在（或不存在）的风险。＊实施控制测试应关注——信赖过度风险、信赖不足风险实施细节测试应关注——误受风险、误拒风险＊只要使用了审计抽样，抽样风险就不可避免。（一）抽样风险＊与样本量的关系扩大样本规模可以降低抽样风险——控制测试、细节测试均可抽样风险对审计工作的影响审计测试种类影响审计效率影响审计效果控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险（

6、二）非抽样风险＊含义：由某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性＊审计过程中，可能导致非抽样风险的原因：1.选择的总体不适合于测试目标；2.未能适当地定义控制偏差或错报，导致未能发现样本中存在的偏差或错报；3.选择了不适于实现特定目标的审计程序；4.未能适当地评价审计发现的情况；5.其他原因。谨记＊非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范＊以下措施可以将非抽样风险降至可以接受的水平：1.适当的质量控制政策和程序2.对审计工作进行适当的指导、监督与复核3.对审计实务进行适当改进4.仔细设计审计

7、程序三、统计抽样和非统计抽样审计抽样统计抽样——同时具备两个特征非统计抽样——不同时具备两个特征两个特征随机选取样本运用概率论评价样本结果数学基础统计抽样的理论依据健全的内部控制制度合理的经济依据统计抽样与非统计抽样的比较统计抽样非统计抽样相同点1．在设计、实施和评价样本时，离不开职业判断；2．都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征；3．运用得当都可以收集充分、适当的审计证据；4．可以通过扩大样本量来降低抽样风险。优点1．计量和精确控制抽样风险；2．高效设计样本；3．衡量已获得的审计证据的充分性；4．能定量评价样本

8、的结果。1．操作简单，使用成本低；2．适合定性分析。缺点1．审计师的培训成本增加；2．单个样本项目要符合统计要求。1．无法量化抽样风险。四、审计抽样的步骤步骤基本工作内容1样本设计1.确定测试目标2.定义总体与抽样单元（考虑分层）3.定义误差构成条件4.确定审计程序2选取样本1.确定样本规模——影响样本