探析中小企业内部控制现状与应对举措.doc

《探析中小企业内部控制现状与应对举措.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、探析中小企业内部控制现状与应对举措　　摘要：随着社会主义市场经济的高速发展，中小企业的内部控制需要迎上全面性、经济性、高效性和全员参与的时代浪潮。而在具体经营管理中，中小企业以追求低经济、高效益为核心，迅速适应千变万化的市场需求等特点，在我国经济发展中起着举足轻重的作用，其中内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的准绳。故当务之急需要打造一套适用于社会主义现代市场经济环境的企业内部控制体系。　　关键词：中小企业；内部控制；存在的问题；解决对策　　一、内部控制概述　　（一）内部控制的含义　　我国财政部2001年6月颁布的《内部控制规范――基本规范（试行）》中给

2、内部控制制作了明确的定义：内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施一系列控制方法、措施和程序。　　（二）内部控制的作用　　1.内部控制是一种制度管理规范，在企业经营管理中，能够防范风险，起到良好的监督作用。正所谓没有规矩不成方圆，该套控制能帮助企业改善全方位的内部管理体系、找出关键控制点和让日常管理步入正轨，井井有条，且直观表达生产经营业务的全过程。　　2.内部控制是一系列控制方法、措施和程序的结合体。有助于保护企业资产的安全和完整，提高企业会计信息的质量，从源头上为相关法律法规和规章制度的贯彻执行

3、保驾护航。　　3.内部控制属于内部控制的重要组成部分，同时也是内部控制的基石。只有保证了会计信息的真实性和资产的安全性，才能保证做好内部控制的其他工作。　　二、探析中小企业内部控制的潜在问题　　（一）认识不够清晰准确　　在我国，很多企业认为内部控制是空的，是简单的手册、文件、制度等的堆积；当然也有具有前瞻性的企业，能够认识到它的重要性，会将确保企业内部资产的安全性、完整性等视为关键控制点；但是大部分企业对内部控制的认识还处于扫盲阶段。造成此种窘境的根源，在于我国内部控制的起步较晚，即便经过了十几年的发展，但是与西方发达国家相比，仍是有很深的鸿沟，这些均是企业各类资产流

4、失的导火索。　　（二）规章制度流于形式　　在我国，中小企业尤其是民营企业中，有相当一部分存在会计控制规章制度仅仅流于形式的问题，即便有的企业制定了相关的规章制度，但是对制度的落实的重视程度不够，实际工作中往往背道而驰，那么，内部会计制度也就成了空头支票，完全起不到任何约束作用。因此，企业建立内部会计制度就应该高度重视制度的落实，使之在实际行动上严格规范企业的生产经营活动和企业全体员工的行为。　　（三）公司治理机制不完善　　在我国，即便是许多上市公司，家族式企业司空见惯，高至董事长低至普通员工，任人唯亲的现象屡见不鲜，设置的所谓的那些内部控制，遇到亲人就开绿灯，这种治理

5、机制，不适合社会主义市场经济的发展浪潮，势必会被拍倒在沙滩上，只不过是时间长短的问题；当然更不乏存在这类公司，要么根本不建立内部会计控制机制，或设置但实施成为纸上谈兵。　　诸如此类的公司治理机制不健全等现象，导致产生了大量的内部资源无厘头的耗费，无形中加重了企业经营的负担。因此，内部控制应该为管理者的经营管理目标站好岗，为完善公司治理和管理机构添砖加瓦。　　（四）缺乏有效监督控权机制和多级控制系统　　在社会主义市场经济大环境下，所有者与经营者形成了典型的委托――代理关系，具体经营管理中，许多企业的委托者――董事会、监事会等机构形同虚设，没有起到应有的监督作用，导致内部

6、人控制的现象层出不穷，更不用谈中小股东的束手无策――只能对大股东手下的管理风格望洋兴叹。　　因此只有建立有效的内部控制制度并加强落实，才能减少经营者违规乱象，提高代理人（经营者）的违规成本，使代理层有违规的贼心而没有那贼胆儿，建立多级控制体系可谓迫在眉睫。接下来，我们逐层揭开多级内控体系的面纱：第一层，股东权益的利益保障系统。保证股东权益最大化的目标，防止被少数利益集团操控短期利益。第二层，公司决策和经营目标控制系统。公司董事会合理安排对代理人（经营者）的考核、激励与监督机制，将“代理人”问题对企业的负面影响降到最低。第三层，预算执行与控制系统。应该健全预算执行与控制

7、系统，加强对公司员工的管理、监督与控制。企业经营管理者的过程中实现公司的战略目标，需要目标层层分解到每一个业务单位，以确保公司的目标进行有效的。　　三、企业内部控制问题的解决对策和　　建议　　（一）定位准确并完善内部控制规范体系　　我国企业对内部控制的定位一般比较模糊，很长一段时间是站在制度基础审计的角度来看，如果站在完善公司治理、提高国民经济的现状的角度来看，内部控制必须重新定位。在国际趋同大环境下，COSO内控体系得到越来越多的青睐，而该套体系是否符合中国国情的发展，需要相关部门重新考虑。因为任何一个规范的制定与实施，都需要考虑当前的市场条件的限