谈谈企业内部控制现状及应对措施.doc

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1、谈谈企业内部控制现状及应对措施根据《内部会计控制基本规范》规定，内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制的要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。完善的企业内部控制制度是建立现代企业制度、解决会计信息失真和保护所有者资产的安全与完整的需要，也是相关法律制度贯彻实施的需要。长期以来我国一些企业内部控制建设薄弱、经营者和投资者风险意识差、内部监督不力、内部制度不规范、管理权限失控，舞弊行为时有

2、发生。这就迫切要求强化内部控制，建立和完善内部控制制度，以适应深化改革和建立现代企业制度的要求。一、目前企业内部控制的现状分析（一）企业经营者和投资者的风险意识差首先，企业经营者风险意识差。市场经济条件下，企业经营风险不断提高，而我国的企业风险意识并不强，有的甚至没有形成风险意识，对于经营环境的变化、聘用新人员、采取新的或改良的信息系统、应用新技术、企业改组、开发新产品等现代企业运行中产生风险估计不足。第二，投资者风险意识淡薄。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的，在内部人或控股股东等关键人物大权独揽的情况下，中小股东的权

3、益得不到保障。（二）企业内部监督不力第一，企业领导对内部审计认识不够。他们只是简单的认为内部审计是一个“监督"机构，在各种正式文件中，强调“监督”的多，强调“服务”的少。在市场经济条件下，内部审计应该以查错纠弊为主。企业领导应该认识到，内部审计除了监督职能外，还可以协助企业领导解决各种经济问题，是企业领导的助手，能起到“防患未然”的作用。第二,解决执行力和落实力问题。我们工作之所以存在这样那样的问题，主要是我们的工作没有落实到位，落实不好。我们倡导领导干部和员工积极主动地去开展工作，讲报酬首先要讲付出，讲贡献。面对内部监督提出的问

4、题要不折不扣的去落实、去解决。（三）企业信息沟通不顺畅和内部控制不规范一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做的并不是很好，这可以从一些事务处理中“踢皮球”的现象上看出。而且由于信息沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。更有甚者，有的企业没有良好的信息沟通系统，有些信息如会计信息被管理者随意控制。（四）企业控制活动不当控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对企业目标不能达成的风险采取必要行动。在我国，由于经营者经营理念的落后，风险意识差,法人制

5、度的不完善，内部监督不利等因素，而使已有的控制活动存在许多问题：业务流程控制漏洞较多；企业各控制环节松散、不连贯；传统的业务流程控制已不适应现今企业多样化的业务。、改进企业内部控制的建议措施（一）改善公司治理结构，完善企业的控制环境在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现内部人控制的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构,应从以下几方面入手：首先,改变国有股、法人股，一股独大的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制内部人控制和管理者越权现象。其次,完善董事

6、会,增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。促进人力资源利用效率，提高职工素质。建立企业文化,加强企业内部凝聚力。（二）完善公司的内部相关规章制度企业内部控制制度的建立与实施是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，并健全规章制度。首先是推行职务不兼容制度。企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会

7、计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离：a.授权批准与业务经办相分离。b.业务经办与审核监督分离。C.业务经办与会计记录分离。d.财务保管与会计记录相分离。e.业务经办与财产保管相分离。第二，杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。第三，加强授权审批控制。授权管理的基本要求是：应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；要明确各类经济

8、业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生；要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。第四，引进全面预算管理。一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。全面预